鐵路運輸備注欄印花稅

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⑵ 關於收到的增值稅專用發票上備注欄的印花稅

備注中的印花稅是鐵路運輸企業受託代征的印花稅款，所以需要掛賬。

依據為：國家稅務總局關於停止使用貨物運輸業增值稅專用發票有關問題的公告(2015年第99號)

為規范增值稅發票管理，方便納稅人發票使用，稅務總局決定停止使用貨物運輸業增值稅專用發票（以下簡稱貨運專票），現將有關問題公告如下：

一、增值稅一般納稅人提供貨物運輸服務，使用增值稅專用發票和增值稅普通發票，開具發票時應將起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息等內容填寫在發票備注欄中，如內容較多可另附清單。

二、為避免浪費，方便納稅人發票使用銜接，貨運專票最遲可使用至2016年6月30日，7月1日起停止使用。

三、鐵路運輸企業受託代征的印花稅款信息，可填寫在發票備注欄中。中國鐵路總公司及其所屬運輸企業（含分支機構）提供貨物運輸服務，可自2015年11月1日起使用增值稅專用發票和增值稅普通發票，所開具的鐵路貨票、運費雜費收據可作為發票清單使用。

四、除本公告第三條外，其他規定自2016年1月1日起施行，《國家稅務總局關於鐵路運輸和郵政業營業稅改徵增值稅發票及稅控系統使用問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第76號）第一條第一項、第二條、第三條同時廢止。

特此公告。

國家稅務總局

2015年12月31日

⑶ 鐵路運輸發票備注欄中的印花稅由誰繳納

對於鐵路運輸企業而言，開具發票時可將受託代征的印花稅款信息在發票備注欄上註明，備注欄中所註明的印花稅，應由誰繳納？
鐵路運輸發票備注欄中的印花稅由哪一方繳納？
根據《國家稅務總局、鐵道部關於鐵路貨運憑證印花稅若干問題的通知 》(國稅發[2006]101號)規定：
鐵路貨運業務中運費結算憑證載明的承、托運雙方，均為貨運憑姿和山證印花稅的納稅人。
代辦托運業務的代辦方在向鐵路運輸企業交運貨物並取跡中得運費結算憑證時，應當代托運方繳納印花稅。代辦方與托運棚拍方之間辦理的運費結算清單，不繳納印花稅。
繳納的印花稅計算方法如下：
印花稅繳納金額如何計算？
承、托運雙方的應納稅額以萬分之五的稅率*運費金額確定。其中，稅額不足一角則免稅，超過一角的部分通過四捨五入計算到角。
鐵路運輸企業在收取貨物運雜費的同時必須代征托運方應納的印花稅，並記入運費結算憑證的「印花稅」項目內，運費結算憑證不再加蓋「印花稅代扣專用章」。
印花稅繳納會計分錄
印花稅是對經濟活動和經濟交往中訂立、領受具有法律效力的憑證的行為所徵收的一種稅。因採用在應稅憑證上粘貼印花稅票作為完稅的標志而得名，繳納的印花稅，可做以下會計分錄：
借：稅金及附加
貸：銀行存款

⑷ 運費發票備注欄新規定

情況一:運輸服務開具發票必須備注
《國家稅務總局關於停止使用貨物運輸業增值稅專用發票有關問題的公告》(國家稅務總局公告2015年第99號)規定,增值稅一般納稅人提供貨物運輸服務,使用增值稅專用發票和增值稅普通發票,具發票時應將起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息等內容填寫在發票備注欄中,如內容較多可另附清單.其中鐵路運輸企業受託代征的印花稅款信息,可填寫在發票備注欄中.
情況二:鐵路運輸企業受託代征的印花稅款信息必須備注
國家稅務總局公告2015年第99號規定,鐵路運輸企業受託代征的印花稅款信息,可填寫在發票備注欄中.
情況三:提供建築勞務開具發票必須備注
國家稅務總局公告2016年第23號規定,提供建築服務,納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時,應在發票的備注欄註明建築服務發生地縣(市、區)名稱及項目名稱.
其中異地提供建築服務的小規模納稅人,由稅務局代開增值稅專用發票的,備注欄中的內容除了服務發生地縣(市、區)和項目名稱,還要列印"YD"字樣.
況四:銷售或出租不動產發票必須備注
國家稅務總局公告2016年23號規定,銷售不動產,納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時,應在發票"貨物或應稅勞務、服務名稱"欄填寫不動產名稱及房屋產權證書號碼(無房屋產權證書的可不填寫),"單位"欄填寫面積單位,備注欄註明不動產的詳細地址.
出租不動產,納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時,應在備注欄註明不動產的詳細地址.國稅機關為跨縣(市、區)提供不動產經營租賃服務的小規模納稅人(不包括其他個人),代開增值稅發票時,還要在發票備注欄中自動列印"YD"字樣.
情況五:差額開票功能開具的發票必須要有備
《國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點有關稅收徵收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第23號,以下簡稱國家稅務總局公告2016年第23號)規定,按照現行政策規定適用差額征稅辦法繳納增值稅,且不得全額開具增值稅發票的(財政部、稅務總局另有規定的除外),納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時,通過新系統中差額征稅開票功能,錄入含稅銷售額(或含稅評估額)和扣除額,系統自動計算稅額和不含稅金額,備注欄自動列印"差額征稅"字樣,發票開具不應與其他應稅行為混開.

⑸ 鐵路開具的運輸發票為什麼備注欄有印花稅

備注欄中的印花稅是針對運輸合同徵收的，雖然沒有簽訂運輸合同，在稅收征管中也是按有運輸合同計算印花稅，備注欄中的印花稅就是該運輸合同應承擔的運輸合同印花稅。

⑹ 運輸業印花稅可以開在專用發票備注欄嗎

目前為止，國稅總局只對鐵路運輸企業作出了規定，其他運輸企業開具增值稅專用發票的備注欄上是否標注印花稅沒有明確。

附：

國家稅務總局公告2015年第99號《關於停止使用貨物運輸業增值稅專用發票有關問題的公告》
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三、鐵路運輸企業受託代征的印花稅款信息，可填寫在發票備注欄中。
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