營改增後印花稅合同金額含稅嗎

『壹』 具有合同性質的憑證是否還要徵收印花稅

新印花稅法第二條規定：「本法所稱應稅憑證，是指本法所附《印花稅稅目稅率表》列明的合同……」，而印花稅暫行條例第二條第一款除了列明的購銷等九類合同外，還包括「具有合同性質的憑證」。

印花稅暫行條例實施細則第四條「具有合同性質的憑證」，是指「具有合同效力的協議、契約、合約、單據、確認書及其他各種名稱的憑證」。

新印花稅法沒有規定「具有合同性質的憑證」屬於應稅憑證，這類憑證是否就不需要繳納印花稅了呢?

答案要從民法典中找。

民法典第四百六十九條明確合同形式包括：書面形式、口頭形式或者其他形式。書面形式是合同書、信件、電報、電傳、傳真等可以有形地表現所載內容的形式。以電子數據交換、電子郵件等方式能夠有形地表現所載內容，並可以隨時調取查用的數據電文，視為書面形式。

因此，「具有合同性質的憑證」仍然要徵收印花稅。

這個結論也可以從新印花稅法的稅收優惠條款中得出。為支持電子商務新業態的發展，新法規定，對個人與電子商務經營者訂立的電子訂單免徵印花稅。

2016年8月的解答——

是不是所有簽訂的合同都需要繳納印花稅?

提問：

我公司為房地產開發企業，主營不動產租賃。

1.因為我司是一個合同內包含了物業管理和房屋租賃，所以不好區分的情況下是不是只繳納房屋租賃部分的印花稅?由於營改增後房屋租賃收入是按照含稅價繳納印花稅還是不含稅價呢?

2.單獨的物業管理費合同是否繳納印花稅?不是所有簽訂的合同都需要繳納印花稅嗎?

專家回復：

1、一般情況下物業費與房租是很容易區分開的，如果不好區分的話，那麼需要按合同總額繳納印花稅。稅率是千分之一。

印花稅是按合同的金額作為計稅依據，與是否含稅無關。

2、單獨的物業管理合同不需要繳納印花稅。

政策依據：

《印花稅暫行條例》

第二條 下列憑證為應納稅憑證:

1.購銷、加工承攬、建設工程承包、財產租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產保險、技術合同或者具有合同性質的憑證;

未列舉的合同不需要繳納印花稅。

『貳』 營改增後，印花稅計稅依據是否含稅

若合同分別列明價款和稅款，按照價款繳納印花稅；若未分別列明價款和稅款，則按合同總金額繳納印花稅。

『叄』 印花稅購銷合同的計稅依據是以含稅收入還是不含稅收入

1、如果購銷合同中只有不含稅金額，以不含稅金額作為印花稅的計稅依據；

2、如果購銷合同中既有不含稅金額又有增值稅金額，且分別記載的，以不含稅金額作為印花稅的計稅依據；

3、如果購銷合同所載金額中包含增值稅金額，但未分別記載的，以合同所載金額作為印花稅的計稅依據。

印花稅實行由納稅人根據規定自行計算應納稅額，購買並一次貼足印花稅票(以下簡稱貼花)的繳納辦法。為簡化貼花手續，應納稅額較大或者貼花次數頻繁的，納稅人可向稅務機關提出申請，採取以繳款書代替貼花或者按期匯總繳納的辦法。

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花稅納稅單位的各項應稅憑證在書立、領受時貼花完稅。同時須自行設立印花稅專用登記簿，將合同名稱、簽訂日期、稅率、對方單位名稱、應稅憑證所載計稅金額、按日、序時逐筆記載，以便於匯總申報及稅務部門監督檢查。

印花稅納稅單位應認真填寫印花稅納稅申報表，在規定期限內報當地主管稅務機關。對實行印花稅匯總繳納的單位、按規定報送印花稅納稅申報表，對應稅憑證的管理仍執行原辦法，可不按日序時逐筆登記。

印花稅納稅申報工作均由納稅單位的財務部門負責，並指定專人負責各項應稅憑證的管理、印花稅的貼花完稅工作、按規定填報印花稅納稅申報表。

印花稅納稅單位使用印花稅票貼花完稅的，使用繳款書繳納稅款完稅的，以及在書立應稅憑證時由監督代售單位監督貼花完稅的，其憑證完稅情況均應進行申報。

『肆』 印花稅的計提依據是以含稅收入還是不含稅收入

1、如果合同是標注不含增值稅的價款，印花稅以不含稅金額計算。

2、如果合同只註明含稅總金額，則印花稅以總額計算。

凡是簽訂的訂貨合同，分別填寫價款、稅款的，僅就價款數額計稅貼花。－天津稅三[1994]15號

對購銷合同的貼花，均以合同記載的銷售額（購入額）不包括記載的增值稅額的金額計稅貼花。－滬稅地[1993]1O3號

實行新稅制後，有的購銷合同含有增值稅。對此類合同，凡是能夠將價款、稅金劃分清楚的，按扣除增值稅後的余額貼花；劃分不清的，按全部合同金額貼花。－遼地稅行[1997]321號

營改增納稅人採用核定方式徵收印花稅的，其印花稅徵收的計稅依據根據納稅人不同性質應稅憑證對應的含稅收入分別核定，核定比例仍然按照市局《關於印發蕪湖市印花稅徵收管理辦法的通知》（蕪地稅〔2009〕108號）確定。—蕪地稅函〔2012〕313號

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關於購銷合同印花稅計稅依據的確認問題

根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》的規定，購銷合同的計稅依據為合同上載明的「購銷金額」。而在實際經濟活動中，購銷合同中的「購銷金額」有的包括增值稅稅金，有的不包括。對這一問題分兩種情況處理：

（一）按合同金額計征印花稅的情形：

1.如果購銷合同中只有不含稅金額，以不含稅金額作為印花稅的計稅依據；

2.如果購銷合同中既有不含稅金額又有增值稅金額，且分別記載的，以不含稅金額作為印花稅的計稅依據；

3.如果購銷合同所載金額中包含增值稅金額，但未分別記載的，以合同所載金額（即含稅金額）作為印花稅的計稅依據。

（二）核定徵收印花稅的情形：

直接以納稅人賬載購銷金額作為印花稅的計稅依據，而不論其是否包含增值稅稅金。—鄂地稅發(2010)176號

關於對單位及個人核定徵收印花稅的計稅依據問題。根據《吉林省印花稅徵收管理辦法》，對買賣雙方簽定商品購銷合同並核定徵收印花稅的單位及個人，其"購進金額"和"銷售收入"的計稅金額，均以購進商品付給對方的全部價款和銷售商品 收到對方的全部價款為計稅依據。—吉地稅財行函(2001)23號

『伍』 營改增後其他稅費的計稅依據是含稅還是不含稅銷售額

《財政部
國家稅務總局
關於營改增後契稅
房產稅
土地增值稅
個人所得稅
計稅依據問題的通知》（財稅〔2016〕43號）明確規定，將營業稅改徵增值稅後契稅、房產稅、土地增值稅、個人所得稅計稅依據有關問題明確如下：
一、計征契稅的成交價格不含增值稅。
二、房產出租的，計征房產稅的租金收入不含增值稅。
三、土地增值稅納稅人轉讓房地產取得的收入為不含增值稅收入。
《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》等規定的土地增值稅扣除項目涉及的增值稅進項稅額，允許在銷項稅額中計算抵扣的，不計入扣除項目，不允許在銷項稅額中計算抵扣的，可以計入扣除項目。
四、個人轉讓房屋的個人所得稅應稅收入不含增值稅，其取得房屋時所支付價款中包含的增值稅計入財產原值，計算轉讓所得時可扣除的稅費不包括本次轉讓繳納的增值稅。
個人出租房屋的個人所得稅應稅收入不含增值稅，計算房屋出租所得可扣除的稅費不包括本次出租繳納的增值稅。個人轉租房屋的，其向房屋出租方支付的租金及增值稅額，在計算轉租所得時予以扣除。
五、免徵增值稅的，確定計稅依據時，成交價格、租金收入、轉讓房地產取得的收入不扣減增值稅額。
六、在計征上述稅種時，稅務機關核定的計稅價格或收入不含增值稅。
上述的43號文明確了契稅、房產稅、土地增值稅、個人所得稅計算時以不含稅收入為計算基礎。那麼企業所得稅和印花稅呢？是否可以以不含稅收入計算？
企業所得稅與個人所得稅一樣，是按照不含稅收入計算的，這一點從營改增之前繳納增值稅的企業的計算就可以看出，企業所得稅是按照賬面的收入，也就是不含稅收入，減去相應的成本費用得出應納稅所得額計算預繳，在年末再做匯算清繳。
合同印花稅，根據印花稅暫行條例的規定，是以合同上記載的金額為計算依據，沒有明確含稅或者不含稅，企業在計算合同印花稅時就會有疑惑，如果計算錯誤就會有納稅風險。
各地對此的規定也不同，部分地區規定如下：
凡是簽訂的訂貨合同，分別填寫價款、稅款的，僅就價款數額計稅貼花。－天津稅三[1994]15號
對購銷合同的貼花，均以合同記載的銷售額（購入額）不包括記載的增值稅額的金額計稅貼花。－滬稅地[1993]103號
實行新稅制後，有的購銷合同含有增值稅。對此類合同，凡是能夠將價款、稅金劃分清楚的，按扣除增值稅後的余額貼花；劃分不清的，按全部合同金額貼花。－遼地稅行[1997]321號
「營改增」納稅人採用核定方式徵收印花稅的，其印花稅徵收的計稅依據根據納稅人不同性質應稅憑證對應的含稅收入分別核定，核定比例仍然按照市局《關於印發蕪湖市印花稅徵收管理辦法的通知》（蕪地稅〔2009〕108號）確定。—蕪地稅函〔2012〕313號
企業應該了解本地的印花稅管理辦法的規定，依據規定計算納稅，才可以減少風險。

『陸』 計算印花稅的時候，計算依據含不含增值稅

近日，《財政部 稅務總局 海關總署關於深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第號，以下簡稱「39號公告」)發布，細化增值稅改革具體政策措施。其中，最暖心的亮點之一就是允許生產、生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%抵減應納稅額，即加計抵減政策。但是，你知道其中的十個細節嗎?下面就讓我們一起學習一下吧。
一要注意政策執行期間
是2019年4月1日至2021年12月31日
二要注意確認條件
生產、生活性服務納稅人是指
提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務(簡稱四項服務)
取得的銷售額佔全部銷售額的比重超過50%的納稅人
三要區分不同設立時間
2019年3月31日前設立的納稅人 自2018年4月至2019年3月期間的銷售額(經營期不滿12個月的 按照實際經營期的銷售額)符合上述規定條件的 自2019年4月1日起適用加計抵減政策 2019年4月1日後設立的納稅人 自設立之日起3個月的銷售額符合上述規定條件的 自登記為一般納稅人之日起適用加計抵減政策 四是確認的連續性 確定適用加計抵減政策後
當年內不再調整，以後年度是否適用
根據上年度銷售額計算確定
五是准確計算加計抵減的基數
按照當期可抵扣進項稅額的10%計提當期加計抵減額
不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額部分
不能作為計提的基數
已計提加計抵減額的進項稅額按規定作進項稅額轉出的
應在進項稅額轉出當期相應調減加計抵減額
六要區分三種情況抵減
抵減前的應納稅額等於零的
抵減前的應納稅額大於零且大於當期可抵減加計抵減額的
抵減前的應納稅額大於零且小於或等於當期可抵減加計抵減額的
七要記住一個例外
出口貨物勞務、發生跨境應稅行為不適用加計抵減政策
兼營出口貨物勞務、發生跨境應稅行為
且無法劃分不得計提加計抵減額的進項稅額
需要按政策規定予以剔除
八是單獨核算加計抵減
納稅人應單獨核算加計抵減額的
計提、抵減、調減、結余等變動情況
九是首次需填表聲明
在年度首次確認適用加計抵減政策時
需提交《適用加計抵減政策的聲明》
同時兼營四項服務的
應按照四項服務中收入佔比最高的業務在表中勾選確定所屬行業
十是有始有終
加計抵減政策到期後
納稅人不再計提加計抵減額
結余的加計抵減額停止抵減

『柒』 印花稅，按發票收入含稅算，還是不含稅算

印花稅根據簽訂的購銷合同實際情況進行分類：
1、如果合同是標注不含增值稅的價款，印花稅以不含稅金額計算，如果合同只註明含稅總金額，則印花稅以總額計算。
2、凡是簽訂的訂貨合同，分別填寫價款、稅款的，僅就價款數額計稅貼花。
3、對購銷合同的貼花，均以合同記載的銷售額（購入額）不包括記載的增值稅額的金額計稅貼花。
4、實行新稅制後，有的購銷合同含有增值稅。對此類合同，凡是能夠將價款、稅金劃分清楚的，按扣除增值稅後的余額貼花；劃分不清的，按全部合同金額貼花。
5、營改增納稅人採用核定方式徵收印花稅的，其印花稅徵收的計稅依據根據納稅人不同性質應稅憑證對應的含稅收入分別核定。
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1、印花稅計算方法：印花稅以應納稅憑證所記載的金額、費用、收入額和憑證的件數為計稅依據，按照適用稅率或者稅額標准計算應納稅額。
應納稅額計算公式：
應納稅額=應納稅憑證記載的金額（費用、收入額）×適用稅率
應納數額=應納稅憑證的件數×適用稅額標准
2、施工企業建築安裝工程承包合同金額按施工企業營業收入的100％核定；施工企業對外購進的各種材料、物資、設備簽訂的買賣合同金額按外購貨物帳簿記載金額的60％－90％的比例核定。
建設方（發包方）建築安裝工程承包合同金額按實際支付工程價款的100％的比例核定。
3、工業企業銷售環節買賣合同金額按企業的銷售收入與材料銷售之和（含稅）的60％－100％的比例核定；購進環節的買賣合同金額按外購貨物帳簿（包括主要材料、輔助材料、配件備件、其他材料、機器、設備）記載金額（含稅）的60％－100％的比例核定。
4、印花稅繳納方法：
印花稅實行由納稅人根據規定自行計算應納稅額，購買並一次貼足印花稅票（以下簡稱貼花）的繳納辦法。
印花稅還可以委託代征,稅務機關委託經由發放或者辦理應稅憑證的單位代為徵收印花稅稅款。
參考資料來源：搜狗網路--印花稅

『捌』 營改增稅種計算依據是含稅還是不含稅收入

營改增是以前繳納營業稅的應稅項目改成繳納增值稅，由於營業稅是價內稅，增值稅是價外稅，對於以營業額或者銷售額為計算基礎的其他稅種來說，比如契稅、租金收入房產稅、合同印花稅等計算應納稅額時是以含稅收入還是不含稅收入計算呢？

《財政部 國家稅務總局 關於營改增後契稅 房產稅 土地增值稅 個人所得稅 計稅依據問題的通知》（財稅〔2016〕43號）明確規定，將營業稅改徵增值稅後契稅、房產稅、土地增值稅、個人所得稅計稅依據有關問題明確如下：

一、計征契稅的成交價格不含增值稅。

二、房產出租的，計征房產稅的租金收入不含增值稅。

三、土地增值稅納稅人轉讓房地產取得的收入為不含增值稅收入。

《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》等規定的土地增值稅扣除項目涉及的增值稅進項稅額，允許在銷項稅額中計算抵扣的，不計入扣除項目，不允許在銷項稅額中計算抵扣的，可以計入扣除項目。

四、個人轉讓房屋的個人所得稅應稅收入不含增值稅，其取得房屋時所支付價款中包含的增值稅計入財產原值，計算轉讓所得時可扣除的稅費不包括本次轉讓繳納的增值稅。

個人出租房屋的個人所得稅應稅收入不含增值稅，計算房屋出租所得可扣除的稅費不包括本次出租繳納的增值稅。個人轉租房屋的，其向房屋出租方支付的租金及增值稅額，在計算轉租所得時予以扣除。

五、免徵增值稅的，確定計稅依據時，成交價格、租金收入、轉讓房地產取得的收入不扣減增值稅額。

六、在計征上述稅種時，稅務機關核定的計稅價格或收入不含增值稅。

上述的43號文明確了契稅、房產稅、土地增值稅、個人所得稅計算時以不含稅收入為計算基礎。那麼企業所得稅和印花稅呢？是否可以以不含稅收入計算？

企業所得稅與個人所得稅一樣，是按照不含稅收入計算的，這一點從營改增之前繳納增值稅的企業的計算就可以看出，企業所得稅是按照賬面的收入，也就是不含稅收入，減去相應的成本費用得出應納稅所得額計算預繳，在年末再做匯算清繳。

合同印花稅，根據印花稅暫行條例的規定，是以合同上記載的金額為計算依據，沒有明確含稅或者不含稅，企業在計算合同印花稅時就會有疑惑，如果計算錯誤就會有納稅風險。

各地對此的規定也不同，部分地區規定如下：

凡是簽訂的訂貨合同，分別填寫價款、稅款的，僅就價款數額計稅貼花。－天津稅三[1994]15號

對購銷合同的貼花，均以合同記載的銷售額（購入額）不包括記載的增值稅額的金額計稅貼花。－滬稅地[1993]103號

實行新稅制後，有的購銷合同含有增值稅。對此類合同，凡是能夠將價款、稅金劃分清楚的，按扣除增值稅後的余額貼花；劃分不清的，按全部合同金額貼花。－遼地稅行[1997]321號

「營改增」納稅人採用核定方式徵收印花稅的，其印花稅徵收的計稅依據根據納稅人不同性質應稅憑證對應的含稅收入分別核定，核定比例仍然按照市局《關於印發蕪湖市印花稅徵收管理辦法的通知》（蕪地稅〔2009〕108號）確定。—蕪地稅函〔2012〕313號

企業應該了解本地的印花稅管理辦法的規定，依據規定計算納稅，才可以減少風險。

『玖』 印花稅計稅依據到底含不含增值稅，看稅務大咖怎麼說

《財政部、國家稅務總局關於營改增後契稅、房產稅、土地增值稅、個人所得稅計稅依據問題的通知》（財稅〔2016〕43 號）規定，對計征營改增後契稅、房產稅、土地增值稅、個人所得稅的計稅依據均不含增值稅予以明確。但唯獨沒有明確計征印花稅的計稅依據是否含有增值稅進行明確，那麼印花稅計稅依據到底含不含增值稅，請看稅務大咖怎麼說。

觀點1：除去免徵增值稅銷售（轉讓）合同外（合同金額也不可能含增值稅），合同金額中，無論價、稅是否分別標注，印花稅的計稅依據均應包含增值稅。（詳情參見2016年9月7日《中國稅務報》微信公眾號《【稅務輔導站】印花稅計稅依據是否應含增值稅？》）

觀點2：按照印花稅條例規定，依據合同所載金額確定計稅依據。合同中所載金額和增值稅分開註明的，按不含增值稅的合同金額確定計稅依據，未分開註明的，以合同所載金額為計稅依據。

觀點3：這次兩部委下發的《通知》中沒有提到印花稅計稅依據問題。主要是營改增之前，這一問題就已明確，沒有變化。各地執行口徑仍按照印花稅條例規定，依據合同所載金額確定計稅依據。合同中所載金額和增值稅分開註明的，按不含增值稅的合同金額確定計稅依據，未分開註明的，以合同所載金額為計稅依據。

另外，國家稅務總局2016年4月25日視頻會議有關政策口徑解讀明確：按照印花稅條例規定，依據合同所載金額確定計稅依據。合同中所載金額和增值稅分開註明的，按不含增值稅的合同金額確定計稅依據，未分開註明的，以合同所載金額為計稅依據。因以上政策本已非常明確，因此不需再在《財政部國家稅務總局關於營改增後契稅、房產稅、土地增值稅、個人所得稅計稅依據問題的通知》（財稅〔2016〕43 號）文件贅述。

綜上所述，印花稅計稅依據到底含不含增值稅已非常明確，納稅人只需要在簽訂合同時，統一進行價稅分離，分別註明合同所載金額和增值稅，以不含增值稅的合同所載金額為計稅依據計繳印花稅。

『拾』 營改增後,技術服務印花稅怎麼算，是以不含稅作為基數計提還是含稅作為基數計提呢

含稅作為基數計提。
對各類技術合同，應當按合同所載價款、報酬、使用費的金額依率計稅。