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缴纳实收资本印花税有优惠吗

发布时间: 2024-06-21 09:01:53

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『贰』 2022年印花税减半征收政策

2022年印花税减半征收政策是对纳税人设立的资金账簿按实收资本和资本公积合计金额征收的印花税减半,对按件征收的其他账簿免征印花税。印花税的征收范围如下:
1、购销、加工承揽、建设工程勘查设计、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证;
2、产权转移书据;
3、营业账簿;
4、房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证、许可证照;
5、经财政部确定征税的其它凭证。
可以免征印花税的凭证如下:
1、已经缴纳印花税的凭证的副本、抄本,但是视同正本使用者除外;
2、财产所有人将财产赠给政府、抚养孤老伤残人员的社会福利单位、学校所立的书据;
3、国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同;
4、无息、贴息贷款合同;
5、外国政府、国际金融组织向中国政府、国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同;
6、企业因改制而签订的产权转移书据;
7、农民专业合作社与本社成员签订的农业产品和农业生产资料购销合同;
8、个人出租、承租住房签订的租赁合同,廉租住房、经济适用住房经营管理单位与廉租住房、经济适用住房有关的凭证,廉租住房承租人、经济适用住房购买人与廉租住房、经济适用住房有关的凭证。
法律依据:《中华人民共和国税收征收管理法》第三条
税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税,依照法律的规定执行;法律授权国务院规定的,依照国务院制定的行政法规的规定执行。
任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定,擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定。

『叁』 资金账簿印花税减半政策

一、根据《印花税暂行条例》、《印花税暂行条例施行细则》、《国家税务总局关于资金账簿印花税问题的通知》(国税发[1994]25号)的规定:
营业帐薄,是指单位或者个人记载生产经营活动的财务会计核算帐薄,包括资金账簿和其他账簿。
1、资金帐薄的印花税计税依据为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额,其“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额大于原已贴花资金的,就增加的部分补贴印花(以后年度资金总额比已贴花资金总额增加的,增加部分应按法规贴花)。
资金账簿,按“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额万分之五贴花。
《财政部税务总局关于对营业账簿减免印花税的通知》(财税〔2018〕50号)规定:自2018年5月1日起,对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税。增值税小规模纳税人已依法享受印花税其他优惠政策的,可叠加享受此优惠政策。
自2019年1月1日至2021年12月31日,《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税[2019]13号)规定:对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征印花税(不含证券交易印花税)。
即小规模纳税人可以享受资金账簿万分之五税率减半再减半的优惠。
2、其他帐薄,是指除资金帐薄以外的帐薄,包括日记帐薄和各明细分类帐薄。
其他账簿按件贴花5元。《财政部税务总局关于对营业账簿减免印花税的通知》规定自2018年5月1日起,对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。
二、《中华人民共和国印花税法》自2022年7月1日起施行,营业账簿不再包括其他账簿,无需再缴纳5元每件的印花税,营业账簿仅指“资金账簿”。
应税营业账簿的计税依据,为账簿记载的实收资本(股本)、资本公积合计金额。缴纳印花税的营业账簿,以后年度记载的实收资本(股本)、资本公积合计金额比已缴纳印花税的实收资本(股本)、资本公积合计金额增加的,按照增加部分计算应纳税额。
营业账簿,按实收资本(股本)、资本公积合计金额的万分之二点五缴纳印花税。《财税〔2018〕50号》规定的是对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税,所以印花税法的万分之二点五税率不能因此规定减半。《财税[2019]13号》规定小规模减半印花税2021年底到期,关注是否延期。
个人独资、合伙企业的投资款一般在“业主投资”、“合伙人资本”科目核算,不在“实收资本”和“资本公积”科目核算,不需要缴纳营业账簿印花税。
《国家税务总局关于资金账簿印花税问题的通知》(国税发[1994]25号)将资金账簿的印花税计税依据改为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额,对上级单位核拨资金的分支机构无需按《关于印花税若干具体问题的规定》(国税地字[1988]25号)的规定缴纳资金账簿印花税,应由总机构按资金账簿的规定缴纳印花税。

『肆』 小规模纳税人减征印花税优惠能否和其他政策叠加


对于各项税收,国家都有出台相应的优惠政策,以减轻企业的负担,印花税也不例外。对于小规模纳税人而言,享受的印花税减征优惠政策,可以和其他优惠政策叠加吗?
小规模纳税人减征印花税优惠是否可以和其他优惠政策叠加?
关于印花税,有一条所有企业都可以享受到的优惠政策,那就是自2018年5月1日起,资金账簿按万分之五税率基础上再减半征收印花税,按件贴花五元的其他账簿免征印花税。而如果你是属于增值税小规模纳税人的话,在年1月1日至2021年12月判做31日期间,已经减半征收的资金账簿印花税还可在原有基础上再减半,也就是小规模纳税人是可以叠加享受优惠政策的。
根据《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔〕13号)规定:掘型衡
三、由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况,以及宏观调控需要确定,对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。
四、增值税小规模纳税人已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的,可叠加享受本通知第三条规定的优惠政策。
因此,增值税小规模纳税人享受了资金账簿印花税减半征收,也可以叠加享受50%的税额减征印花税的政策优惠。
资金账簿印花税
关于资金账簿印花税的征收,属于新企业成立的时候,按照实缴资本金额的万分之五减半缴纳印花税,并在次月一次性申报缴纳印花税。以后年度实收资本金额没有变动的话,是不需要申报缴纳印花税的,只有增加实收资本时,才按照增加的资本金额缴纳印花税。因此只要企业的实收资本金额没有变动,就不要缴纳印花税了。但是涉及以后年度增资的,是在次年的1月1日至3月31日进行按年汇总申报缴纳,不是资金到账的次月申报,这点需要租空大家注意。

『伍』 2021年印花税减半征收吗

根据《国家税务总局关于资金账簿印花税问题的通知》第一条“生产经营单位执行“两则”后,其“记载资金的账簿”的印花税计税依据改为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额”。印花税的税收优惠政策主要有:


(一)对已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本免税


(二)对财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据免税


(三)对国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同免税


(四)对无息、贴息贷款合同免税


无息、贴息贷款合同,是指我国的各专业银行按照国家金融政策发放的无息贷款,以及有各专业银行发放并按有关规定由财政部门或中国人民银行给予贴息的贷款项目所签订的贷款合同。


(五)对外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同免税


该类合同是就具有援助性质的优惠贷款而成立的政府间协议,对其免税有利于引进外资,利用外资,推动我国经济与社会的快速发展。


(六)对房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租赁合同免税


(七)对农牧业保险合同免税


对该类合同免税,是为了支持农村保险事业的发展,减轻农牧业生产的负担。


(八)对特殊货运凭证免税

印花税减半征收不只是指2018年5月1日后新成立的公司,而是新政后适用缴纳印花税应税行为的所有企业。
自2018年5月1日起,对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税,对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。也就是从5月1日开始记载资金的账簿,按实收资本和资本公积合计金额由0.5‰贴花降为0.25‰。
之前适用万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税,对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。

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