税务局关于印花税的回复

⑴ 已贴花的凭证修改后不需要再缴纳印花税

1.《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）第九条：已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应当补贴印花税票。

2.《国家税务局关于印花税若干具体问题的规定》第九问：某些合同履行后，实际结算金额与合同所载金额不一致的，是否应补贴印花？

依照印花税暂行条例规定，纳税人应在合同签订时按合同所载金额计税贴花。因此，对已履行并贴花的合同，发现实际结算金额与合同所载金额不一致的，一般不再补贴印花。

已缴纳印花税的合同（凭证）金额发生变化的，要视情况判断如何缴纳印花税哦！

情况1：合同（凭证）金额增加

已缴纳印花税的合同（凭证），修改后所载金额增加的，其增加部分应当补缴印花税。

情况2：结算金额与所载金额不一致

对已履行合同（凭证）所载的权利义务，并已缴纳印花税的，发现实际结算金额与合同（凭证）所载金额不一致的，一般不再补缴印花税。

情况3：合同（凭证）期满继续履约

已缴纳印花税的合同（凭证）期满时，所载权利义务关系尚未履行完毕，经合作双方约定继续使用的，其所载内容、金额没有增加的，不用重新缴纳印花税；其所载内容、金额有所增加的，则对增加部分缴纳印花税。

所以，所签订的购销合同金额增加，属于情况一，其增加部分应当补缴印花税哦！

⑵ 资金账簿印花税最新政策2022年

关于实施《中华人民共和国印花税法》等有关事项的公告

国家税务总局公告2022年第14号

为落实《中华人民共和国印花税法》（以下简称印花税法），贯彻中办、国办印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》，现就印花税征收管理和纳税服务有关事项及优化土地增值税优惠事项办理方式问题公告如下：

一、印花税征收管理和纳税服务有关事项

（一）纳税人应当根据书立印花税应税合同、产权转移书据和营业账簿情况，填写《印花税税源明细表》（附件1），进行财产行为税综合申报。

（二）应税合同、产权转移书据未列明键腔金额，在后续实际结算时确定金额的，纳税人应当于书立应税合同、产权转移书据的首个纳税申报期申报应税合同、产权转移书据书立情况，在实际结算后下一个纳税申报期，以实际结算金额计算申报缴纳印花税。

（三）印花税按季、按年或者按次计征。应税合同、产权转移书据印花税可以按季或者按次申报缴纳，应税营业账簿印花税可以按年或者按次申报缴纳，具体纳税期限由各省、自治区、直辖市、计划单列市税务局结合征管实际确定。

境外单位或者个人的应税凭证印花税可以按季、按年或者按次申报缴纳，具体纳税期限由各省、自治区、直辖市、计划单列市税务局结合征管实际确定。

（四）纳税人为境外单位或者个人，在境内有代理人的，以其境内代理人为扣缴义务人。境磨亮轮外单位或者个人的境内代理人应当按规定扣缴印花税，向境内代理人机构所在地（居住地）主管税务机关申报解缴税款。

纳税人为境外单位或者个人，在境内没有代理人的，纳税人应当自行申报缴纳印花税。境外单位或者个人可以向资产交付地、境内服务提供方或者接受方所在地（居住地）、书立应税凭证境内书立人所在地（居住地）主管税务机关申报缴纳；涉及不动产产权转移的，应当向不动产所在地主管税务机关申报缴纳。

（五）印花税法实施后，纳税人享受印花税优惠政策，继续实行“自行判别、申报享受、有关资料留存备查”的办理方式。瞎信纳税人对留存备查资料的真实性、完整性和合法性承担法律责任。

（六）税务机关要优化印花税纳税服务。加强培训辅导，重点抓好基层税务管理人员、一线窗口人员和12366话务人员的学习和培训，分类做好纳税人宣传辅导，促进纳税人规范印花税应税凭证管理。坚持问题导向，聚焦纳税人和基层税务人员在税法实施过程中反馈的意见建议，及时完善征管系统和办税流程，不断提升纳税人获得感。

二、优化土地增值税优惠事项办理方式

（一）土地增值税原备案类优惠政策，实行纳税人“自行判别、申报享受、有关资料留存备查”的办理方式。纳税人在土地增值税纳税申报时按规定填写申报表相应减免税栏次即可享受，相关政策规定的材料留存备查。纳税人对留存备查资料的真实性、完整性和合法性承担法律责任。

（二）税务机关应当加强土地增值税纳税辅导工作，畅通政策问题答复渠道，为纳税人及时、准确办理税收优惠事项提供支持和帮助。

本公告自2022年7月1日起施行。《全文废止和部分条款废止的印花税文件目录》（附件2）所列文件或条款同时废止。

⑶ 印花税是按季报还是按月报

印花税变了！取消按月申报！改成季报

7月1日开始执行的印花税法有个重要的变化！就是明确纳税期限和纳税地点。

原印花税暂让孙行条例关于纳税期限和纳税地点的规定并不明确，此次印花税法明确纳税期限和纳税凳滑中地点。

1、印花税按季、按年或者按次计征，证券交易印花税按周解缴。实行按季、按年计征的，纳税人应当自季度、年度终了之日起十五日内申报缴纳税款；实行按次计征的，纳税人应当自纳税义务发生之日起十五日内申报缴纳税款。

2、纳税人为单位的，向其机构所在地的主管税务机关申报缴纳印花税；纳税人为个人的，应向应税凭证书立地或纳税人居住地的主管税务机关申报缴纳；不动产产权发生转移的，纳税人应向不动产所在地的主管税务机关申报缴纳。

附加：国家税务总局公告2022年第14号国家税务总局关于实施《中华人民共枣山和国印花税法》等有关事项的公告同时规定：

印花税按季、按年或者按次计征。应税合同、产权转移书据印花税可以按季或者按次申报缴纳，应税营业账簿印花税可以按年或者按次申报缴纳，具体纳税期限由各省、自治区、直辖市、计划单列市税务局结合征管实际确定。

⑷ 账簿印花税跨年未交税务局怎么处理

可以联系您的主管地税机关核准您企业印花税中需要网上申报的各版个税目后，补权充缴纳。
印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。
企业启用新账簿后，其“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额大于原已贴花资金的，就增加的部分，在年初的15日内计算缴纳印花税。

⑸ 账本印花税取消了吗了还需要申报吗

账本印花税不需要申报 ，账本的印花税也的确是取消了一部分，国家税务总局发布了有关《关于企业营业账簿减免印花税的通知》，通知中明确的指出了，从 2018 年 5 月 1 日开始，对于账本贴花税率达到了万分之五的，减掉一半税费后再征收印花税；对于按键贴花费用为五元的账本不再收取印花税。

账本印花税费是什么

企业在经营的过程中，会缴纳各种各样的税费，而印花税就是日常生活常见到的一项税费。例如购销合同、房屋产权证书、营业账簿等都是属于印花税的计税凭证。企业财务人员应该要在每个月的缴税期限之前到税务局进行缴纳。账簿按键贴花，一般的情况下企业账簿有现金日记 1 本、 银行存款日记帐 1 本 、往 来帐簿 2 本（ 应收应付）， 账簿、收入、成本、利润、实收资本等归集成 为 1本。现行的印花税具有五种类别，分别是合同类、产权转移书据、营业账薄、权利许可证照、经财政部确定征税的其他凭证。

⑹ 印花税2022年新规

印花税最新政策(2022版)
随着印花税法制定出台，我国现行18个税种中已有12个税种制定了法律，税收法定加快落实。
印花税计税依据
含不含增值税解决了
印花税计税依据含不含增值税的问题，之前的口径都是默认合同价税分离签订的可以按不含税价计税，但是这个默认规定没有法律法规明确，印花税立法就会解决这个问题。
中华人民共和国印花税法
第一条 在中华人民共和国境内书立应税凭证或者进行证券交易的单位和个人，为印花税的纳税人，应当依照本法规定缴纳印花税。
在中华人民共和国境外书立应税凭证在境内使用的单位和个人，应当依照本法规定缴纳印花税。
第二条 本法所称应税凭证，是指本法所附《印花税税目税率表》列明的合同、产权转移书据和营业账簿。
第三条 本法所称证券交易，是指在依法设立的证券交易所、国务院批准的其他全国性证券交易场所转让公司股票和以股票为基础的存托凭证。
证券交易印花税对证券交易的出让方征收，不对受让方征收。
第四条 印花税的税目、税率，依照《印花税税目税率表》执行。
第五条 印花税的计税依据如下:
(一)应税合同的计税依据，为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款;
(二)应税产权转移书据的计税依据，为产权转移书据所列
的金额，不包括列明的增值税税款;
(三)应税营业账簿的计税依据，为账簿记载的实收资本(股本)、资本公积合计金额;
(四)证券交易的计税依据，为成交金额。
第六条 应税合同、产权转移书据未列明金额的，印花税的计税依据按照实际结算的金额确定。
计税依据不能按照前款规定确定的，按照书立合同、产权转移书据时的市场价格确定;依法应当执行政府定价或者政府指导价的，按照国家有关规定确定。
第七条 证券交易无转让价格的，按照办理过户登记手续时该证券前一个交易日收盘价计算确定计税依据;无收盘价的，按照证券面值计算确定计税依据。
第八条 印花税的应纳税额按照计税依据乘以适用税率计算。
第九条 同一应税凭证载有两个以上经济事项并分别列明金额的，按照各自适用的税目税率分别计算应纳税额;未分别列明金额的，从高适用税率。
第十条 同一应税凭证由两方以上当事人书立的，按照各自涉及的金额分别计算应纳税额。
第十一条 已缴纳印花税的营业账簿，以后年度记载的实收资本(股本)、资本公积合计金额比已缴纳印花税的实收资本(股本)、资本公积合计金额增加的，按照增加部分计算应纳税额。
第十二条 下列凭证免征印花税:
(一)应税凭证的副本或者抄本;
(二)依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华代表机构为获得馆舍书立的应税凭证;
(三)中国人民解放军、中国人民武装警察部队书立的应税凭证;
(四)农民、家庭农场、农民专业合作社、农村集体经济组织、村民委员会购买农业生产资料或者销售农产品书立的买卖合同和农业保险合同;
(五)无息或者贴息借款合同、国际金融组织向中国提供优惠贷款书立的借款合同;
(六)财产所有权人将财产赠与政府、学校、社会福利机构、慈善组织书立的产权转移书据;
(七)非营利性医疗卫生机构采购药品或者卫生材料书立的买卖合同;
(八)电子商务经营者与用户订立的电子订单。
根据国民经济和社会发展的需要，国务院可以规定减征或者免征印花税的情形，报全国人民代表大会常务委员会备案。
第十三条 纳税人为单位的，应当向其机构所在地的主管税务机关申报缴纳印花税;纳税人为个人的，应当向应税凭证书立地或者居住地的主管税务机关申报缴纳印花税。
不动产产权发生转移的，纳税人应当向不动产所在地的主管税务机关申报缴纳印花税。
第十四条 纳税人为境外单位或者个人，在境内有代理人的，以其境内代理人为扣缴义务人;在境内没有代理人的，按照国务院税务主管部门的规定办理。
证券登记结算机构为证券交易印花税的扣缴义务人，应当向其机构所在地的主管税务机关申报解缴税款以及银行结算的利息。
第十五条 印花税的纳税义务发生时间为纳税人书立应税凭证或者完成证券交易的当日。
证券交易印花税扣缴义务发生时间为证券交易完成的当日。
第十六条 印花税按季、按年或者按次计征。实行按季、按年计征的，纳税人应当自季度、年度终了之日起十五日内申报缴纳税款;实行按次计征的，纳税人应当自纳税义务发生之日起十五日内申报缴纳税款。
证券交易印花税按周解缴。证券交易印花税扣缴义务人应当自每周终了之日起五日内申报解缴税款以及银行结算的利息。
第十七条 印花税可以采用粘贴印花税票或者开具其他完税凭证的方式缴纳。
印花税票粘贴在应税凭证上的，由纳税人在每枚税票的骑缝处盖戳注销或者画销。
印花税票由国务院税务主管部门监制。
第十八条 印花税由税务机关依照本法和《中华人民共和国税收征收管理法》的规定征收管理。
第十九条 纳税人、扣缴义务人和税务机关及其工作人员违反本法规定的，依照《中华人民共和国税收征收管理法》和有关法律、行政法规的规定追究法律责任。
第二十条 本法自 2022年7 月 1日起施行。1988年8月6日国务院发布的《中华人民共和国印花税暂行条例》同时废止。
印花税税目税率表
印花税法(草案)与印花税暂行条例对照表(条文中黑体字部分为修改的内容)
国家税务总局菏泽市税务局关于印花税有关问题的公告
国家税务总局菏泽市税务局公告2018年第11号
为深入贯彻落实《 国家税务总局山东省税务局关于印花税有关问题的公告》 ( 国家税务总局山东省税务局公告2018年第10号)，现将我市印花税有关问题公告如下:
一、实行印花税核定征收的部分应税税目，计税依据与核定比例确定如下
(一)购销合同
1.工业企业:工业采购环节和销售环节应纳印花税，按销售收入的50%核定征收。
2.商业零售企业:商业零售采购环节应纳印花税，按采购金额的20%核定征收。
3.外贸企业:外贸采购环节和销售环节应纳印花税，按销售收入的50%核定征收。
4.商业批发企业:商业批发采购环节和销售环节应纳印花税，按销售收入的100%核定征收。
5.建筑施工企业:建筑施工采购环节应纳印花税，按采购金额的70%核定征收。
(二)加工承揽合同
按加工、承揽金额的80%核定征收。
(三)货物运输合同
按运输收入、费用的80%核定征收。
(四)仓储保管合同
按仓储保管收入、费用的80%核定征收。
(五) 建设工程勘察设计合同
按收取或支付费用的100%核定征收。
(六) 建筑安装工程承包合同
按承包金额的100%核定征收。
(七) 财产租赁合同
按租赁金额的100%核定征收。
(八) 借款合同
按借款(不包括银行同业拆借)金额的100%核定征收。
(九) 财产保险合同
按保险费金额的100%核定征收。
(十) 技术合同
按技术开发、转让、咨询、服务等收入或成本费用金额的100%核定征收。
二、关于装饰、装修合同缴纳印花税的问题
装饰、装修合同按照建筑安装工程承包合同，以承包金额的万分之三缴纳印花税。
本公告自2018年10月1日起施行。《菏泽市地方税务局关于印花税核定征收有关问题的公告》 ( 菏泽市地方税务局公告2016年第1号)同时废止。
特此公告。
国家税务总局菏泽市税务局
2018年11月2日
国家税务总局山东省税务局关于印花税有关问题的公告
国家税务总局山东省税务局公告2018年第10号
为进一步助力新旧动能转换，积极优化营商环境，推动实体经济高质量发展，现将印花税有关问题公告如下:
一、实行印花税核定征收的部分应税税目，计税依据与核定比例确定如下:
(一)购销合同
1.工业企业:工业采购环节和销售环节应纳印花税，按销售收入的50%核定征收。
2.商业零售企业:商业零售采购环节应纳印花税，按采购金额的20%核定征收。
3.外贸企业:外贸采购环节和销售环节应纳印花税，按销售收入的50%核定征收。
(二)加工承揽合同
按加工、承揽金额的80%核定征收。
(三)货物运输合同
按运输收入、费用的80%核定征收。
(四)仓储保管合同
按仓储保管收入、费用的80%核定征收。
二、关于装饰、装修合同缴纳印花税的问题
装饰、装修合同按照建筑安装工程承包合同，以承包金额的万分之三缴纳印花税。
本公告自2018年10月1日起施行。《 山东省地方税务局关于财产行为税相关政策规定的公告》 ( 山东省地方税务局公告2013年第5号发布，国家税务总局山东省税务局公告2018年第2号修改)第二条、《 山东省地方税务局关于发布《山东省地方税务局印花税核定征收管理办法》的公告》 ( 山东省地方税务局公告2015年第4号发布，国家税务总局山东省税务局公告2018年第2号修改)第五条第一项第一目、第三目、第四目，第二项，第六项，第七项同时废止。
特此公告。
国家税务总局山东省税务局
2018年9月26日
关于《国家税务总局山东省税务局关于印花税有关问题的公告》的解读
一、公告出台背景
一是《山东省地方税务局印花税核定征收管理办法》 ( 山东省地方税务局公告2015年第4号发布，国家税务总局山东省税务局公告2018年第2号修改)对符合印花税核定征收条件的应税合同实施核定征收。为推动我省实体经济高质量发展，进一步减轻企业税收负担，积极优化营商环境，对印花税部分税目的核定征收计税金额比例做了调整。二是对即将到期的装饰、装修合同缴纳印花税的政策问题进行续期。
二、公告主要内容
本公告主要对工业企业、商业零售企业、外贸企业的购销合同及加工承揽、货物运输、仓储保管合同的印花税核定征收计税金额比例做了调整和全省统一，对即将到期的装饰、装修合同缴纳印花税的政策问题进行续期。具体是:
(一)实行印花税核定征收的部分应税税目，计税依据与核定比例确定如下:
1.工业企业购销合同:工业采购环节和销售环节应纳印花税，按销售收入的50%核定征收;

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