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建筑施工企业印花税账务处理

发布时间: 2023-05-31 07:42:24

⑴ 建筑公司全套账务处理

作为建筑施工行业,跨区域提供建筑服务预收账款要预缴税款,外经整改为跨区域涉税事项报告要在电子税务局填写,工程项目的成本和收入要增加辅助核算分项目归集等等。今天向大家介绍建筑施工企业的科目设置、账务处理及涉税问题。
一、建筑施工企业科目设置
建筑施工企业的工程项目成本和收入主要归集在工程施工和工程结算,添加项目辅助核算,分项目核算成本和收入,下表列举了一些经常用到的科目。
二、建筑施工企业账务处理
例:A公司为建筑施工企业,位于市区,由B公司将其承包的光伏电站项目分包给A公司,,分包款100万元(选慧州择一般计税方法,开具建筑服务专票,税率9%)。A公司跨市提供建筑服务,项目所在地位于市区,工期31天,2020年7月1日—2020年7月31日。
1、本月工程款100万元,全额开具发票,在项目所在地预缴税款。
纳税人跨县(市、区)提供建筑服务,在收到预收款时,以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额,一般计税方法项目按2%的预征率,简易计税方法项目按3%的预征率预缴增值税。在电子税务局填写跨区域涉税事项报告,审核通过后以税号+年号+文号选择CA登陆电子税务局,完成跨区涉税事项报验登记和建筑业项目报告,每次收到预收款后填写增值税预缴申报表和缴纳税款(注意选择是否适用一般计税方法前滑蔽),项目完成后填写跨区域涉税事项信息反馈表,反馈表示经营活动终止,完成后自动缴销该报告。
借:银行存款 200000
贷:预收账款 200000
借:应交税费-预交增值税 18348.62
税金及附加(城建税) 1284.4
税金及附加(教育费附加) 550.46
税金及附加(地方教育费附加)366.97
税金及附加(印花税) 300
贷:银行存款 20850.45
2.材料采购入库、原材料出库
借:原材料 100000
应交税费-应交增值税-进项税额 13000
贷:应付账款-材料供应商 113000
借:工程施工-合同成本-直接费用-材料费-项目名称 100000
贷:原材料 100000
3、发生机械使用费
借:工程施工-合同成本-直接费用-机械使用费--项目名称 100000
应交税费-应交增值税-进项税额 9000
贷:应付账款-机械使用费 109000
4、报销差旅、油费及过路费等
借:工程施工-合同成本-间接费用-差旅费-项目名称 50000
贷:其他应收款-备用金-个人/库存现金/银行存款 50000
5.按合同约定跟甲方办理结算,完工后全额开具发票并收款
提供建筑服务,纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时,应在发票的备注让凳栏注明建筑服务发生地县(市、区)名称及项目名称。
借:应收账款 50000
预收账款 200000
银行存款 750000
贷:工程结算-项目名称 917431.19
贷:应交税费-应交增值税-销项税 82568.81
6、结转未交增值税
借:应交税费-未交增值税 18348.62
贷:应交税费-预交增值税 18348.62
借:应交税费-应交增值税-转出未交增值税 60568.81(82568.81-22000)
贷:应交税费-未交增值税 60568.81
7、计提税金
计提税金时除了印花税保留一位小数,其他的一般保留两位小数,附件做表时要善用ROUND函数精确保留两位小数或一位小数。
借:税金及附加 5196.42
贷:应交税费-应交城市维护建设税 2955.41((60568.81-18348.62)*7%)
-教育费附加 1266.61((60568.81-18348.62)*3%)
-地方教育费附加 844.4((60568.81-18348.62)*2%)
-印花税 130(100000*0.1%+100000*0.03%)
8、计提职工薪酬
借:工程施工-合同成本-直接费用-人工费-项目名称 450000
工程施工-合同成本-间接费用-管理人员工资-项目名称 75000
贷:应付职工薪酬-工资 525000
9、按进度100%确认收入、成本和毛利,合同完工后结算(项目工期长的是在一个月完成的,按进度确认)
借:主营业务成本-项目名称 775000
工程施工-合同毛利-项目名称 142431.19
贷:主营业务收入-项目名称 917431.19
借:工程结算-项目名称 917431.19
贷:工程施工-合同毛利-项目名称 142431.19(917431.19-775000)
工程施工-合同成本-项目名称 775000
(100000+100000+50000+450000+75000)
10、计提所得税(满足小型微利企业,年应纳税所得额不超过100万元,实际税率5%)
借:所得税费用 6736.65((917431.19 -775000-7698.25)*(25%-20%))
贷:应交税费-企业所得税 6736.65
11、结转损益
借:主营业务收入 917431.19
贷:本年利润 127996.29
贷:主营业务成本 775000
贷:税金及附加 7698.25
贷:所得税费用 6736.65
三.建筑施工企业涉税问题
1.当月100万元工程款预缴税款,填写增值税预缴税款表和附加税申报表,按2%预缴增值税。
预缴增值税=1000000/1.09*2%=18348.62
附加税=18348.62*7%+18348.62*3%+18348.62*2%=2201.83
印花税=1000000*0.03%=300(异地大厅预缴税款需要交印花税)
2.次月申报期增值税申报,填写主表和附表1-4。
3、附加税申报
4、印花税申报(购进材料和财产租赁合同分别注明了不含税金额)
5、季度企业所得税预缴申报(假设该季度只发生了该项目,无其他费用)
计提所得税费用时,符合实际税率5%的条件时,为了避免小数点的误差和调账,一定要使用利润总额*25%与利润总额*20%分别保留两位小数后的差额作为所得税费用的金额。
文章介绍了建筑施工企业科目设置和账务处理及纳税申报的全流程,把建筑施工企业的一些经验分享给大家,希望能帮助到有需要和想了解建筑施工企业账务的人。

⑵ 建筑业异地预交印花税的财务处理

建筑业异地预交印花税,通过税金及附加—印花税科目核算。

税金及附加增加计入借方核算,同时会导致货币资金减少,资产减少计入贷方核算。

建筑业异地预交印花税的时候账务处理是,

借:税金及附加—印花税,

贷:银行存款。

⑶ 建筑业都需缴纳什么税,账务处理与工业有什么区别吗。

建筑业都需缴纳什么税,账务处理与工业有什么区别吗。

主要有:营业税、城建税、教育费附加、企业所得税、印花税、车船使用税
如果有土地和房屋,还要缴土地使用税、房产税
你公司在申请税务登记时,税务机关会给你一张纳税鉴定表,里面有具体的税种、税率,那是最准确的。你问一下公司的文秘或行政部,如果没有可直接到税务机关查询。
在纳税申报和缴纳上,工业企业与建筑业的唯一区别是工业企业有增值税,而增值税是价外税,会计核算上与其他颤游税种均有较大区别。

工业和建筑业有什么区别建筑业不属于工业吗

建筑业不属于工业吗?属于
工业包括制造业,建筑业等行业.
但在工业化早期,建筑业不发达,或没有能够单独成为一个行业,工业,主要就是制造业,因此有制造业就是工业的说法.

什么是土木工程建筑业?与建筑业有什么区别?

土木工程是建造各类工程设施的科学技术的统称。它既指所应用的材料、装置和所进行的勘测、设计、施工、保养维修等技术活动;也指工程建设的物件,即建造在地上或地下、陆上或水中 ,直接或间接为人类生活、生产、军事、科研服务的各种工程设施,例如房屋、道路、铁路、运输管道、隧道、桥梁、运河
建筑学研究的是外形(怎样使建筑物看起来漂亮、气派),土木工程研究的是结构(这个建筑物用多少钢精、混凝土建好)
学建筑学的学生毕业后在设计院画图纸(建筑师)
学土木工程的学生毕业后拿到设计院的图纸,把房子盖好(结构师)
建筑学是建筑业的龙头老大,一个设计院是好还是坏,主要看建筑师的水平,而非结构师的水平
坝、港口、电站、飞机场、海洋平台、给水和排水以及防护工程等
实际上建筑业是包括土木工程的

建筑业劳务和建筑业有什么区别,营业税征收不一样吗

建筑业劳务包括:木工作业、砌筑作业、抹灰作业、石制作业、油漆作业、钢筋作业、混凝土作业。
建筑业,是指以各类土木建筑与安装企业为基干组成的专门从事土木工程、房屋建筑和装置安装以及工程的勘察与设计工作的物质生产部门。其产品是各种工厂、矿井、 铁路、桥梁、港口、道路、管线、住宅以及公共设施的建筑物、构筑物和设施。
营业税率是一样征收的,都是按照3%缴纳。只不过是建筑业是按照工程收入的3%来计算缴纳营业税,而建筑业劳务是按照营业额来计算的。

高薪企业与一般纳税人的账务处理有什么区别

帐茄和销务上没有什么特别的,主要是税务上有优惠条件.原来是三免两减半

建筑业月末工程结转账务处理怎么做

结算收入
借:银行存款(或相关科目)200万
贷:主营业收入200万
月末结转成本
借:主营业务成本150万
贷:工程施工150万

欲求建筑业挂靠业务的账务处理详解

一、可以挂往来平帐就可以了:1、收到款时:借方:银行存款 260万
贷方:其他应付款 260万
2、付给A公司时:借方:其他应付款2571660元
贷方:银行存款 2571660元
3、收到的1%管理费用和印花税支出时
借方:其他应付款28340
贷方:银行存款28340

二、也可以用你的专案帐的思路来处理:
1、收到工程款时:借方:银行存款 260万
贷方:应收帐款 260万
2、开发票时(结转收入);借方:应收帐款 260万
贷方:工程结算收入 260万
3、收到对方拿来的税票:借方:应交税费 126360元
贷方:其他应付款-A 126360元
4、付款给A时;借方:工程施工 2445300元(需要A提供成本发票或一部分民工工资表)
其他应付款-A 126360元
贷方:银行存款2571660 元
5、交印花税时:借方:工程施工2340元
贷方:银行存款2340元
6、结转收入进本年棚弯利润:借方:工程结算收入 260万
贷方:本年利润-收入 260万
7、结转成本进工程结算成本:借方:工程结算成本 2445300元
贷方:工程施工 2445300元
8、结转成本进本年利润:借方:本年利润-成本2445300元
贷方:工程结算成本 2445300元
9、提取税金同时结转工程税金及附加进本年利润、结转管理费用、财务费用进本年利润
本人认为A公司挂靠你公司做此专案,此专案本来就是你的一个专案帐。和你的正常专案是一样的,只是你的专案利润点是事先定好了的,1%。

建筑业和房地产业有什么区别?

建筑业和房地产业区别是:

1.建筑业的产品是建筑物,具有物质属性;而房地产的产品即体现物质属性又体现法律属性,其落脚点在房地产权属。

2.房地产业是指以土地和建筑物为经营物件。建筑业是专门从事土木工程、房屋建设和装置安装以及工程勘察设计工作的生产部门。

3.建筑业是属于第二产业,属于物质生产部门,从事勘察、设计、施工、安装、维修等生产过程,它的生产结果就是建筑物和构筑物。房地产业则兼开发、经营、管理和服务等多种性质,属于第三产业。

4.一般从事房地产开发经营的企业和组织称为开发商,从事房屋建设和装置安装的企业称为建筑商和承包商。

5.在专案开发建设活动中,房地产企业和建筑业往往形成甲方和乙方的密切合作关系。

建筑业总包分包代扣代缴营业税账务处理问题

借:营业税金及附加 (100万-60万)×税率
应付账款——分包方 60万×税率
贷:应交税金——营业税等 100万×税率
借:应交税金——营业税等 100万×税率
贷:应收账款——总包方 100万×税率
或者直接跳:
借:营业税金及附加 (100万-60万)×税率
应付账款——分包方 60万×税率
贷:应收账款——总包方 100万×税率

⑷ 建筑业的账务处理流程

步骤如下:

一、收入核算

1、收到预付工程款时

借:银行存款

贷:预收账款

应缴税费-应缴增值税-销项税

2、工程完工结算时

借:预收账款/应收账款

贷:工程结算收入

3、结转收入

借:主营业务收入

贷:主营业务成本

管理费用

销售费用

财务费用等等

借或贷:本年利润

二、成本的核算

1、发生的合同成本

借:工程施工—合同成本

应交税费—应交增值税(进项税额)

贷:银行存款

2、发生的材料费用

借:管理费用/原材料

3、支付人工费

借:工程施工--人工费

贷:现金(或应付工资等)

4、发生的机械费用

借:工程施工--机械使用费

应交税费—应交增值税(进项税额)(指的租赁)

贷:银行存款(或累计折旧等)

5、发生的其他直接费

借:工程施工--其他直接费

贷:银行存款(或现金等)

6、月末确认收入和成本

借:主营业务成本(按当期确认的合同成本)

工程施工——合同毛利 (倒挤)

贷:主营业务收入(按当期确认的工程结算收入)

7、工程完工决算后,应将“工程结算”科目与“工程施工”科目冲抵,冲抵后“工程施工”科目与“工程结算”科目余额均为零。

施工企业合同完工并结清工程施工和工程结算账户

借:工程结算(按账面累计余额)

贷:工程施工

三、税金核算

1、月末结转增值税

借:应交税费—应交增值税(销项税额)

贷:应交税费—应交增值税(进项税额)

应缴税费-应缴增值税(预缴增值税)(按 2%预缴)

应交税费-未交增值税(一般计税)

2、下月缴纳增值税

借:应交税费-未交增值税(一般计税)

3、某项目同时缴纳印花税

先计提:

借:税金及附加(也可以做到明细某某税)

贷:应交税费——城市建设维护税

应交税费——地方教育附加税

应交税费——教育附加税

然后再做支付分录:

借:应交税费——城市建设维护税

(4)建筑施工企业印花税账务处理扩展阅读:

1、21世纪,城市建筑以其独特的方式传承着文化,散播着生活的韵味,不断地渗透进人们的日常生活中,为人们营造一个和谐和安宁的精神家园。当前国家处于建设阶段,建筑行业的发展来势迅猛,如火如荼,遍及全国各个区域,建筑风格新颖多样。

2、尤其是一些公共建筑,以其独特的造型和结构彰显出城市特有的个性与风采,也因此而成为了一个城市的地标性建筑物,形成了该地区经济与文化的独特魅力。建筑的发展也同时成为我国经济发展的重要支柱性作用。

⑸ 建筑施工合同印花税怎么缴纳

法律分析:在合同签订时按承包金额万分之三贴花,在工程所在地地税局缴纳,也可以在机构所在地地税局申报缴纳。

法律依据:《印花税暂行条例》 第七条 应纳税凭证应当于书立或者领受时贴花。所以建筑施工合同应当在合同签订时交印花税。

⑹ 建筑公司的印花税如何计算

印花税是对经济活动和经济交住中书立、使用、领受具有法律效力凭证的单位和个人征收的一种税,属于行为税。下面就建筑施工企业在经营活动中遇到的印花税问题及其会计处理进行简单介绍。x0dx0ax0dx0a建筑施工企业在签订建设工程承包合同、购销合同、借款合同、建立营业账簿、财产租赁及申请办理权利、许可证照等方面都要涉及印花税问题,其适用的印花税税率分别为:工程承包合同和购销合同0.3‰、借款合同0.05‰,营业账簿分两类,一类是生产经营用账簿,适用固定税率,按件贴花5元;另一类是记载资金的账簿,按实收资本和资本公积金额之和适用0.5‰的税率、财产租赁适用1‰的税率,权利、许可证照适用固定税率,按件贴花5元。x0dx0ax0dx0a企业应根据应纳税凭证的性质,分别按比例税率或者定额税率计算,公式如下:x0dx0ax0dx0a(1)应纳税额=应税凭证所记载的计税金额×适用的比例税率;x0dx0ax0dx0a(2)应纳税额=应税凭证件数×固定税额。x0dx0ax0dx0a[例]某建筑公司A于2001年7月成立,实收资本3000万元,发生以下应税项目:x0dx0ax0dx0a(1)与-发展商签订一份工程承包合同,金额100万元;x0dx0ax0dx0a(2)与一水泥厂签订一份购销合同,合同金额35万元;x0dx0ax0dx0a(3)本年共有营业账簿5本,资金账簿1本;领取工商营业执照1份;x0dx0ax0dx0a(4)与一银行签订借款合同一份,借款金额800万元。x0dx0ax0dx0a则A公司印花税计算如下:x0dx0ax0dx0a工程承包合同应缴印花税额=10000000×0.3‰=3000(元);x0dx0ax0dx0a购销合同应缴印花税额=350000×0.3‰=105(元);x0dx0ax0dx0a资金账簿应缴印花税额=30000000×0.5‰=15000(元);x0dx0ax0dx0a借款合同应缴印花税额=8000000×0.05‰=400(元);x0dx0ax0dx0a营业账簿应贴印花=5×5=25(元);x0dx0ax0dx0a营业执照应贴印花=5×1=5(元)。x0dx0ax0dx0a建筑施工企业缴纳的印花税,不通过“应交税金”账户核算,直接在“管理费用”账户中列支。会计分录:x0dx0ax0dx0a借:管理费用——印花税x0dx0ax0dx0a贷:银行存款(或现金)x0dx0ax0dx0a如上所述,A公司在签订工程合同后,用银行存款计缴印花税的分录如下:x0dx0ax0dx0a借:管理费用——印花税3000x0dx0ax0dx0a贷:银行存款3000

⑺ 建筑企业账务处理

建筑施工企业会计科目的设置及核算内容

建筑施工企业有一定的特殊性,与广大生产型企业有很大的区别。特别是在成本核算和收入的确认上,和产品销售企业有很大的不同。本帖只在此探讨建造合同法准则中规定建筑施工企业的会计业务处理,与生产性企业相同的核算不在此做探讨。

(一)工程施工

相当于生产企业的“生产成本”科目。主要核算各项目成本及毛利。下面设置“合同成本”和“毛利”两个二级明细科目。

1、工程施工-合同成本,核算工程合同成本

在合同成本下,设置以下明细科目

(1)人工费(项目/部门核算)

(2)材料费(项目/部门核算)

(3)机械使用费(项目/部门核算)

(4)其他直接费(项目/部门核算)

(5)分包成本(项目/部门核算)

(6)间接费用

间接费用下设下列明细科目

管理人员工资(项目/部门核算)

职工福利费(项目/部门核算)

固定资产使用费(项目/部门核算)

低值易耗品摊销(项目/部门核算)

办公费(项目/部门核算)

差旅费(项目/部门核算)

财产保险费(项目/部门核算)

工程保修费(项目/部门核算)

排污费(项目/部门核算)

劳动保护费(项目/部门核算)

检验试验费(项目/部门核算)

外单位管理费(项目/部门核算)

材料整理及零星运费(项目/部门核算)

材料物资盘亏及毁损(项目/部门核算)

取暖费(项目/部门核算)

其他费用(项目/部门核算)

2、工程施工-毛利,核算工程毛利

具体的设置根据企业需要选择,不一定非要设置这些会计科目。特别是间接费用,有些不需要的可以不予以设置。

(二)机械作业

该科目主要是针对建筑企业有单独的设备管理部门为各项目提供设备发生的费用及内部结算的台班的核算。相当于制造待业的“辅助生产成本”科目。有条件的单位,可以针对本公司的设备设置单机核算,准确核算每台大型或者主要设备每个台班的耗用成本。

通常情况下,应当设置以下明细科目:

工资及附加(部门/设备核歼慎算)

燃料及动力(部门/设备核算)

折旧费(部门/设备核算)

配件及修理费(部门/设备核算)

间接费用(部门/设备核算)

(三)应收账款

1、应收工程款(往来单位核算) 核算根据工程进度报表或者结算的应收账款

2、应收销货款(往来单位核算) 核算施工企业应收产品销售货款

3、应收质保金(往来单位核算) 根据合同及结算业主暂扣的工程质保金,余改困最好设置有到期日。

(四)应付账款

1、应付购货款(往来单位核算)核算应付购货款、设备款等。

2、应付分包款(往来单位核算)核算应付分包工程款

3、暂估应付款(往来单位核算)核算竖念暂估入账的款项(包括材料暂估入账及分包工程款的暂估入账)。

4、应付质保金(往来单位核算)核算应付分包单位的质保金,最好设置有到期日。

(五)工程结算 (往来单位/项目核算)

核算根据业主进度报表签证资料或者工程结算的款项。

(六)主营业务收入(手工账可不用以下明细科目,只需按项目设置明细科目即可)

1、 目标成本

目标成本下设置以下明细科目

(1)人工费(项目/部门核算)

(2)材料费(项目/部门核算)

(3)机械使用费(项目/部门核算)

(4)其他直接费(项目/部门核算)

(5)间接费用(项目/部门核算)

2、税金(项目/部门核算)

3、劳动保护费(项目/部门核算)

4、公司管理费(项目/部门核算)

5、公司利润(项目/部门核算)

其他会计科目的设置基本与其他行业的科目设置相差不大。

⑻ 建筑施工企业如何缴纳印花税

适用的 印花税税率 分别为: 工程承包合同 和购销合同0.3‰、借款合同0.05‰,营业账簿分两类,一类是生产经营用账簿,适用固定税率。根据《房屋建筑和市政基础设施工程施工招投标管理办法》第四十七条规定:招标人和中标人应当自 中标通知书 发出之日起30日内,按照招标文件和中标人的投标文件订立书面合同;招标人和中标人不得再行订立背离合同实质性内容的其他协议。订立书面合同后7日内,中标人应当将合同送工程所在地的县级以上地方人民政府建设行政主管部门备案。如不备案,虽合同仍然有效,但如发生纠纷,则增加所需承担的风险。

⑼ 建筑业购买材料签订的合同需要交印花税吗

建筑业购买材料签订的合同,需要按购销合同缴纳印花税。

购销合同印花税=购销合同含税金额*万分之3。

印花税不需要计提,缴纳的时候直接计入税金及附加科目核算。

建筑业购买材料签订的合同印花税账务处理是,

借:税金及附加—印花税,

贷:银行存款。

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