土地印花稅稅務處理

Ⅰ 土地增值稅印花稅怎麼扣除

一、土地增值稅印花稅怎麼扣除土地增值稅中涉及的扣除種類主要包含三種，分別為取得土地使用權所繳納的印花稅、銷售房地產時產生的印花稅、轉讓環節印花稅等。
(一)取得土地使用權所繳納的和液喊印花稅:
房地產開發企業，購買土地使用權所支付的印花稅，在管理費用中核算，在計算土地增值稅時包含在房地產開發費用中扣除，不單獨作為稅金扣除。
非房地產開發企業，其購買土地使用權所支付的印花稅計入「取得土地使用權所支付的金額」中扣除。
(二)銷售房地產時產生的印花稅:
房地產開發企業，銷售新建房以及轉讓經開發後的土地使用權，印花稅計入「管理費用」扣除;銷售非自建存量房以及直接轉讓未經開發的土地使用權，印花稅計入「與轉讓房地產有關的稅金」扣除。
非房地產開發企業，印花稅計入「與轉讓房地產有關的稅金」扣除。
(三)如果是單純轉讓未開發的土地無論是房地產企業還是非房地產企業，轉讓環節印花稅都在轉讓環節的稅金中扣除。購入時的印花稅，房地產企業在管理費用中扣除。非房地產企業計入到取得土地使用權支付的價款中扣除。
二、土地增值稅根據《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》(國務院令[1993]138號)
第二條轉讓國有土地使用權、地上的建築物及其附著物(以下簡稱轉讓房地產)並取得收入的單位和個人，為土地增值稅的納稅義務人(以下簡稱納稅人)，應當依照本條例繳納土地增值稅。的規定貴公司不是納稅義務人可不繳納土地增值稅。
根據《中華人民共和國契稅暫行條例》喚野(國務院令[1997]224號)
第一條在中華人民共和國境內轉移土地、房屋權屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人，應當依照本條例的規定繳納契稅。貴公司應該繳納契稅。根據第三條契稅稅率為3—5%。契稅的適用稅率，由省、自治區、直轄市人民政府在前款埋侍規定的幅度內按照本地區的實際情況確定，並報財政部和國家稅務總局備案。貴公司可以到土地所在地區的土地管理部門查詢。
三、土地增值稅清算扣除項目有哪些第一，根據《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第六條規定:「計算增值額的扣除項目」:
(一)取得土地使用權所支付的金額;
(二)開發土地的成本、費用;
(三)新建房及配套設施的成本、費用，或者舊房及建築物的評估價格;
(四)與轉讓房地產有關的稅金;
(五)財政部規定的其他扣除項目。」
第二，根據《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》第七條規定:「條例第六條所列的計算增值額的扣除項目，具體為:
(一)取得土地使用權所支付的金額，是指納稅人為取得土地使用權所支付的地價款和按國家統一規定交納的有關費用。
(二)開發土地和新建房及配套設施(以下簡稱房地產開發)的成本，是指納稅人房地產開發項目實際發生的成本(以下簡稱房地產開發成本)，包括土地徵用及拆遷補償費、前期工程費、建築安裝工程費、基礎設施費、公共配套設施費、開發間接費用。
土地徵用及拆遷補償費，包括土地徵用費、耕地佔用稅、勞動力安置費及有關地上、地下附著物拆遷補償的凈支出、安置動遷用房支出等。
前期工程費，包括規劃、設計、項目可行性研究和水文、地質、勘察、測繪、「三通一平」等支出。
建築安裝工程費，是指以出包方式支付給承包單位的建築安裝工程費，以自營方式發生的建築安裝工程費。
基礎設施費，包括開發小區內道路、供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明、環衛、綠化等工程發生的支出。
公共配套設施費，包括不能有償轉讓的開發小區內公共配套設施發生的支出。
開發間接費用，是指直接組織、管理開發項目發生的費用，包括工資、職工福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、勞動保護費、周轉房攤銷等。
(三)開發土地和新建房及配套設施的費用(以下簡稱房地產開發費用)，是指與房地產開發項目有關的銷售費用、管理費用、財務費用。
財務費用中的利息支出，凡能夠按轉讓房地產項目計算分攤並提供金融機構證明的，允許據實扣除，但不能超過按商業銀行同類同期貸款利率計算的金額。其他房地產開發費用，按本條(一)、(二)項規定計算的金額之和的5%以內計算扣除。
凡不能按轉讓房地產項目計算分攤利息支出或不能提供金融機構證明的，房地產開發費用按本條(一)、(二)項規定計算的金額之和的10%以內計算扣除。
上述計算扣除的具體比例，由各省、自治區、直轄市人民政府規定。
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Ⅱ 土地出讓印花稅

法律分析：土地出讓金按照萬分之五的稅率徵收印花稅。

根據《財政部國家稅務總局關於印花稅若干政策的通知》(財稅〔2006〕162號)規定:"對土地使用權出讓合同、土地使用權轉讓合同按產權轉移書據徵收印花稅"。因此,土地改變性質補繳的土地出讓金合同,應按規定補繳印花稅。

按照《中華人民共和國印花稅暫行條例》及其實施細則以及相關文件的規定，從2006年12月27日起，納稅人簽訂《國有土地出讓合同》支付土地出讓金應按照「產權轉移書據」稅目，按照萬分之五的稅率徵收印花稅。

法律依據：《關於印花稅若干政策的通知》 第三條 對土地使用權出讓合同、土地使用權轉讓合同按產權轉移書據徵收印花稅。

Ⅲ 土地轉讓印花稅規定是什麼

法律分析：土地轉讓印花稅規定是需要按照土地轉讓合同當中的書面憑據徵收印花稅，一般情況下，印花稅的稅率是合同金額的萬分之五，但是可能在具體適用方面是有一定的差異的，具體當時根據當地政策來決定的。

法律依據：《財政部國家稅務總局關於印花稅若干政策的通知》 為適應經濟形勢發展變化的需要，完善稅制，現將印花稅有關政策明確如下：對納稅人以電子形式簽訂的各類應稅憑證按規定徵收印花稅。對發電廠與電網之間、電網與電網之間(國家電網公司系統、電網公司系統內部各級電網互供電量除外)簽訂的購售電合同按購銷合同徵收印花稅。電網與用戶之間簽訂的供用電合同不屬於印花稅列舉征稅的憑證，不徵收印花稅。對土地使用權出讓合同、土地使用權轉讓合同按產權轉移書據徵收印花稅。對商品房銷售合同按照產權轉移書據徵收印花稅。

Ⅳ 購買土地繳納印花稅怎麼入賬

土地受讓方(嚴格說是土地使用權的受讓方)，為受讓的土地使用權所繳納的印花稅和契稅，對房地產開發企業來說應該計入"開發成本--土地費用";對非房地產開發企業來說應該計入"無形資產--土地使用權"。房地產開發企業受讓土地使用權是為了在購入使用權的土地上建造構築物再連同土地使用權一起出售，土地使用權與其地上的建築物一起構成房地產企業生產的產品--不動產的成本。因此，為取得土地而發生的稅金應該計入成本並應該計入"開發成本"中的"土地費用"明細科目。房地產企業會計科目"開發成本"下設六個明細科目依次為:"土地費用"、"前期工程費"、"建築安裝費"、"基礎設施費"、"配套設施費"、"開發間接費"。

法律依據：《中華人民共和國企業所得稅法》

第十四條企業對外投資期間，投資資產的成本在計算應納稅所得額時不得扣除。

第十五條企業使用或者銷售存貨，按照規定計算的存貨成本，准予在計算應納稅所得額時扣除。

第十六條企業轉讓資產，該項資產的凈值，准予在計算應納稅所得額時扣除。

第十七條企業在匯總計算繳納企業所得稅時，其境外營業機構的虧損不得抵減境內營業機構的盈利。

第十八條企業納稅年度發生的虧損，准予向以後年度結轉，用以後年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過五年。

Ⅳ 土地交易印花稅

法律分析：土地使用權轉讓過程中，需要繳納的土地使用權轉讓印花稅稅率一般為總金額的0.05%。印花稅稅率有兩種計算方法，一種是比例稅率，即繳納0.05%，另一種是定額稅率，每件賬目收取五塊印花稅。而土地使用權的印花稅採用第一種繳納方法。

法律依據：《中華人民共和國稅收徵收管理法》

第一條 為了加強稅收徵收管理，規范稅收徵收和繳納行為，保障國家稅收收入，保護納稅人的合法權益，促進經濟和社會發展，制定本法。

第二條 凡依法由稅務機關徵收的各種稅收的徵收管理，均適用本法。

第三條 稅收的開征、停徵以及減稅、免稅、退稅、補稅，依照法律的規定執行律授權國務院規定的，依照國務院制定的行政法規的規定執行。

任何機關、單位和個人不得違反法律、行政法規的規定，擅自作出稅收開征、停徵以及減稅、免稅、退稅、補稅和其他同稅收法律、行政法規相抵觸的決定。

第四條 法律、行政法規規定負有納稅義務的單位和個人為納稅人。

法律、行政法規規定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務的單位和個人為扣繳義務人。納稅人、扣繳義務人必須依照法律、行政法規的規定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。

Ⅵ 土地使用權合同印花稅

法律主觀：

當土地使用權擁有者在轉讓土地的時候，土地使用權轉讓者和土地轉讓權受讓者都需要繳納一定的稅費。一、土地使用權轉讓合同印花稅是多少出讓方進行土地使用權轉讓需要繳納的稅費：（一）營業稅根據2003年1月15日財政部、國家稅務總局下發的《關於營業稅若干政策問題的通知》（財稅[2003]16號）第三條第二十款之規定，單位和個人受讓的土地使用權，以轉讓土地使用權取得的全部收入減去土地使用權的購置或受讓原價後的余額為營業額，按照5%的稅率徵收營業稅。（二）城市維護建設稅和教育費附加以上述營業稅額早空為計稅依據，分別按照5%（納稅人在縣城、鎮的）和3%的稅率徵收城市維護建設稅和教育費附加。（三）土地增值稅根據《土地增值稅暫行條例》規定，轉讓國有土地使用權的行為，以轉讓土地使用權取得的全部收入減去法定的扣除額後的余額為土地增值額，按照累進稅率徵收土地增值稅。1、法定的扣除額（1）取得土地使用權所支付的金額「取得土地使用權所支付的金額」可以有以下三種形式：①以出讓方式取得土地使用權的，為支付的土地出讓金；②以行政劃撥方式取得土地使用權的，為轉讓土地使用權時按規定補繳的出讓金；③以轉讓方式取得土地使用權的，為支付的地價款。（2）與轉讓土地使用權陸念瞎相關的稅金指在轉讓土地使用權時繳納的營業稅、城市維護建設稅，教育費附加、印花稅也可視同稅金扣除。土地增值稅採取四級超率累進稅率，具體標准如下：①級數土地增值額未超過扣除項目金額50%的部分，稅率為30%；②級數土地增值額超過扣除項目金額50%未超過100%的部分，稅率為40%；③級數土地增值額超過扣除項目金額100%未超過200%的部分，稅率為50%；④級數土地增值額超過扣除項目金額200%的部分，稅率為60%。如果稅務機關發現以上數據不夠真實，會要求對轉讓價格或扣除費用進行評估。（四）企業所得稅按新企業所得稅法規定，以轉讓土地使用權取得的全部收入減去土地使用權的購置或受讓原價、營業稅、城市維護建設稅和教育費附加和土地增值稅後的余額為應納稅所得額，一般按照25%的稅率徵收企業所得稅。（五）印花稅根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》的規定，土地使用權轉讓合同屬於產權轉移書據，以合用中的金額為計稅依據，按5‰的稅率徵收印花稅。受讓方進行土地使用權轉讓需要繳納的稅費：（一）城鎮土地使用稅我們可以根據《中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例》規定，凡在城市、縣城、建置鎮、工礦區范圍內使用土地的單位應繳納城鎮土地使用稅；同時我們可以根據《財政部、國家稅務總局關於房產稅、城鎮土地使用稅有關政策的通知》（財稅〔2006〕186號）規定：以出讓或轉讓方式有償取得土地使用權的，應由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮土地使用稅；合同未約定交付土地時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮土地使用稅。當我們以納稅人實際佔用的土地面積（平方米）為計稅依據，按一定的稅率按年繳納。（二）印花稅我們可以根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》的規定，土地使用權轉讓合同屬於產權轉移書據，以合用中的金額為計稅依據，按5‰的稅率徵收印花稅。（三）契稅我們可以根據《中華人民共和國契稅暫行條例》第三條規定，土地使用權的轉讓，以成交價格為計稅依據，以3%稅率徵收契稅。二、土地使用權轉讓合同的效力是怎樣的1、土地使用權人未經有批准權的人民政府批准，與受讓方訂立合同轉讓劃撥土地使用權的，應當認定合同無效。但起訴前經有批准權的人民政府批准辦理土地使用權出讓手續的，應當認定合同有效。2、土地使用權人作為轉讓方與受讓方訂立土地使用權轉讓合同後，當事人一方以雙方之間未辦理土地使用權變更登記手續為由，請求確認合同無效的，不予支持。高鎮3、轉讓方未取得出讓土地使用權證書與受讓方訂立合同轉讓土地使用權，起訴前轉讓方已經取得出讓土地使用權證書或者有批准權的人民政府同意轉讓的，應當認定合同有效。4、未能取得土地使用權的受讓方請求解除合同、賠償損失的，按照《中華人民共和國合同法》的有關規定處理。5、土地使用權人與受讓方訂立合同轉讓劃撥土地使用權，起訴前經有批准權的人民政府同意轉讓，並由受讓方辦理土地使用權出讓手續的，土地使用權人與受讓方訂立的合同可以按照補償性質的合同處理。6、土地使用權人與受讓方訂立合同轉讓劃撥土地使用權，起訴前經有批准權的人民政府決定不辦理土地使用權出讓手續，並將該劃撥土地使用權直接劃撥給受讓方使用的，土地使用權人與受讓方訂立的合同可以按照補償性質的合同處理。綜上所述，土地使用權轉讓時，不管是出讓方還是受讓方，都需要以合用中的金額為計稅依據，按5‰的稅率徵收印花稅

Ⅶ 土地使用權出讓合同印花稅

土地使用權出讓合同、土地使用權轉讓合同、商品房銷售合同按照產權轉移書據徵收印花稅，所以政府出讓土地要交合同印花稅，按所載金額0.5‰貼花。我國印花稅稅目中的產權轉移書據包括財產所有權、版權、商標專用權、專利權、專有技術使用權共5項產權的轉移書據。其中，財產所有權轉移書據是指經政府管理機關登記注冊的不動產、動產所有權轉移所書立的書據，包括股份制企業向社會公開發行的股票，因購買、繼承、贈與所書立的產權轉移書據。其他4項則屬於無形資產的產權轉移書據。

法律依據:
《中華人民共和國印花稅暫行條例》 第三條 納稅人根據應納稅憑證的性質，分別按比例稅率或者按件定額計算應納稅額。具體稅率、稅額的確定，依照本條例所附《印花稅稅目稅率表》執行。應納稅額不足1角的，免納印花稅。應納稅額在1角以上的，其稅額尾數不滿5分的不計，滿5分的按1角計算繳納。

Ⅷ 國土資源局出讓土地印花稅

法律主觀：

一、土地出讓合同變更協議印花稅誰交
根據《印花稅暫行條例施行細則》第五條規定，條例第二條所說的產權轉移書據，是指單位和個人產權的買賣、繼承、贈與、交換、分割等所立的書據。
根據《財政部國家稅務總局關於印花稅若干政策的通知》（（財稅〔2006〕162號）的規定，對土地使用權出讓合同、土地使用權轉讓合同按產權轉移書據徵收印花稅。
因此，土地使用權轉讓應按照產權轉移書據繳納印花稅。
二、土地使用稅應納稅額的計算方法
土地使用稅按納稅人實際佔用的土地面積，依照規定的稅額計算徵收。其計算公式為：
年應納土地使用稅稅額=實際佔用的土地面積×單位適用稅額
月應納土地使用稅稅額=年應納土地使用稅稅額÷12
同一土地的土地使用權由幾方共有的，由共有各方按照各自實際使用的土地面積的純備做比例，分別計算其應繳納的城鎮土地使用稅。
三、城鎮土地使用稅的納稅期限和納稅地點
按照規定，土地使用稅按年計算，分期繳納。具體繳納期限由省、自治區、直轄市人民政府確定。各省、自治區、直轄市稅務機關根據當地做衡情況，一般確定按月、季或半年等期限繳納城鎮土地使用稅。
土地使用稅的納稅地點為土地所在地，由土地所在地稅務機關徵收。
企業使用的土地不屬於同一省(自治區、直轄市)管轄范圍的，應由納稅人分別向土地所在地稅務機關繳納土地使用稅。
在同一省(自治區、直轄市)管轄范圍內，納稅人跨地區使用的土地，如何確定納稅地點，由各省、自治區、直轄市稅務局確定。
新徵用的土滾頃地，依照下列規定繳納土地使用稅：
(1)徵用的耕地，自批准徵用之日起滿一年開始繳納土地使用稅；
(2)徵用的非耕地，自批准徵用次月起繳納土地使用稅。