內蒙古自治區印花稅文件

1. 印花稅減半徵收政策是幾號文件

法律分析：根據《財政部 稅務總局關於實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）第三條規定，由省、自治區、直轄市人民政府根據本地區實際情況，以及宏觀調控需要確定，對增值稅小規模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地佔用稅和教育費附加、地方教育附加。

法律依據：財政部、稅務總局《關於實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》 三、由省、自治區、直轄市人民政府根據本地區實際情況，以及宏觀調控需要確定，對增值稅小規模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地佔用稅和教育費附加、地方教育附加。

2. 印花稅7月1日怎麼申報

7月1日起正式執行！進來一文了解印花稅征管與申報

印花稅法自2022年7月1日起正式實施！

6月29日下午，國家財政部發布了關於印花稅若幹事項政策執行口徑的公告，該公告自2022年7月1日起正式1實施，這也是《印花稅法》正式實施的日期。

2022年6月24日，國家知識產權局發布公告表示，《印花稅法》徵收范圍不包括「權利、許可證照」，國家知識產權局將自2022年7月1日起終止印花稅代征業務。

換句話說，從今天開始，政府部門發放的房屋產權證、工商營業執照、商標注冊證、專利權證和土地使用證，不再需要按件貼花，也就無需繳納印花稅！

注意：具體納稅期限由各省、自治區、直轄市、計劃單列市稅務局結合征管實際確定！

4、境外單位或個人如何繳納印花稅

在境內有代理人，以其境內代理人為扣繳義務人。在境內沒有代理人，納稅人就要自行申報繳納印花稅。

5、納稅人享受印花稅優惠，該如何辦理

納稅人享受印花稅優惠辦理方式，與現實規定一致，實行「自行判別、申報享受、有關資料留存備查」。

3. 小規模納稅人印花稅減免稅優惠政策

印花稅優惠政策由省、自治區、直轄市人民政府根據本地區實際情況，以及宏觀調控需要確定，對增值稅小規模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地佔用稅和教育費附加、地方教育附加。印花稅是對經濟活動和經濟交往中書立、領受具有法律效力的憑證的行為所徵收的一種稅。因採用在應稅憑證上粘貼印花稅票作為完稅的標志而得名。印花稅的納稅人包括在中國境內書立、領受規定的經濟憑證的企業、行政單位、事業單位、軍事單位、社會團體、其他單位、個體工商戶和其他個人

法律依據：

《財政部稅務總局關於實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》 第四條 增值稅小規模納稅人已依法享受資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅、耕地佔用稅、教育費附加、地方教育附加其他優惠政策的，可疊加享受本通知第三條規定的優惠政策。

4. 資金賬簿印花稅最新政策2022年

關於實施《中華人民共和國印花稅法》等有關事項的公告

國家稅務總局公告2022年第14號

為落實《中華人民共和國印花稅法》（以下簡稱印花稅法），貫徹中辦、國辦印發的《關於進一步深化稅收征管改革的意見》，現就印花稅徵收管理和納稅服務有關事項及優化土地增值稅優惠事項辦理方式問題公告如下：

一、印花稅徵收管理和納稅服務有關事項

（一）納稅人應當根據書立印花稅應稅合同、產權轉移書據和營業賬簿情況，填寫《印花稅稅源明細表》（附件1），進行財產行為稅綜合申報。

（二）應稅合同、產權轉移書據未列明鍵腔金額，在後續實際結算時確定金額的，納稅人應當於書立應稅合同、產權轉移書據的首個納稅申報期申報應稅合同、產權轉移書據書立情況，在實際結算後下一個納稅申報期，以實際結算金額計算申報繳納印花稅。

（三）印花稅按季、按年或者按次計征。應稅合同、產權轉移書據印花稅可以按季或者按次申報繳納，應稅營業賬簿印花稅可以按年或者按次申報繳納，具體納稅期限由各省、自治區、直轄市、計劃單列市稅務局結合征管實際確定。

境外單位或者個人的應稅憑證印花稅可以按季、按年或者按次申報繳納，具體納稅期限由各省、自治區、直轄市、計劃單列市稅務局結合征管實際確定。

（四）納稅人為境外單位或者個人，在境內有代理人的，以其境內代理人為扣繳義務人。境磨亮輪外單位或者個人的境內代理人應當按規定扣繳印花稅，向境內代理人機構所在地（居住地）主管稅務機關申報解繳稅款。

納稅人為境外單位或者個人，在境內沒有代理人的，納稅人應當自行申報繳納印花稅。境外單位或者個人可以向資產交付地、境內服務提供方或者接受方所在地（居住地）、書立應稅憑證境內書立人所在地（居住地）主管稅務機關申報繳納；涉及不動產產權轉移的，應當向不動產所在地主管稅務機關申報繳納。

（五）印花稅法實施後，納稅人享受印花稅優惠政策，繼續實行「自行判別、申報享受、有關資料留存備查」的辦理方式。瞎信納稅人對留存備查資料的真實性、完整性和合法性承擔法律責任。

（六）稅務機關要優化印花稅納稅服務。加強培訓輔導，重點抓好基層稅務管理人員、一線窗口人員和12366話務人員的學習和培訓，分類做好納稅人宣傳輔導，促進納稅人規范印花稅應稅憑證管理。堅持問題導向，聚焦納稅人和基層稅務人員在稅法實施過程中反饋的意見建議，及時完善征管系統和辦稅流程，不斷提升納稅人獲得感。

二、優化土地增值稅優惠事項辦理方式

（一）土地增值稅原備案類優惠政策，實行納稅人「自行判別、申報享受、有關資料留存備查」的辦理方式。納稅人在土地增值稅納稅申報時按規定填寫申報表相應減免稅欄次即可享受，相關政策規定的材料留存備查。納稅人對留存備查資料的真實性、完整性和合法性承擔法律責任。

（二）稅務機關應當加強土地增值稅納稅輔導工作，暢通政策問題答復渠道，為納稅人及時、准確辦理稅收優惠事項提供支持和幫助。

本公告自2022年7月1日起施行。《全文廢止和部分條款廢止的印花稅文件目錄》（附件2）所列文件或條款同時廢止。

5. 2022年印花稅最新規定

一、印花稅徵收管理和納稅服務有關事項

（一）納稅人應當根據書立印花稅應稅合同、產權轉移書據和營業賬簿情況，填寫《印花稅稅源明細表》（附件1），進行財產行為稅綜合申報。

（二）應稅合同、產權轉移書據未列明金額，在後續實際結算時確定金額的，納稅人應當於書立應稅合同、產權轉移書據的首個納稅申報期申報應稅合同、產權轉移書據書立情況，在實際結算後下一個納稅申報期，以實際結算金額計算申報繳納印花稅。

（三）印花稅按季、按年或者按次計征。應稅合同、產權轉移書據印花稅可以按季或者按次申報繳納，應稅營業賬簿印花稅可以按年或者按次申報繳納，具體納稅期限由各省、自治區、直轄市、計劃單列市稅務局結合征管實際確定。

境外單位或者個人的應稅憑證印花稅可以按季、按年或者按次申報繳納，具體納稅期限由各省、自治區、直轄市、計劃單列市稅務局結合征管實際確定。

6. 201850號印花稅

01
《中華人民共和國印花稅法》
2022年7月1日正式施行
《中華人民共和國印花稅法》通過!於2022年7月1日正式施行!
新《印花稅法》與舊《印花稅暫行條例》相比,有哪些重大變化?
一、縮減了征稅范圍
取消對權利、許可證照每件徵收5元印花稅的規定
二、降低了稅率
1、承攬合同、建設工程合同、運輸合同印花稅的稅率從原先的 萬分之五降低為 萬分之三;
2、部分產權轉移合同降低稅率:商標權、著作權、專利權、專有技術使用權轉讓書據印花稅稅率從原先的 萬分之五降低為 萬分之三。
3、營業賬簿印花稅稅率從原先按對「實收資本和資本公積合計」的 萬分之五降低為 萬分之二點五,將財稅〔2018〕50號規定直接納入立法。
三、明確增值稅不作為計繳印花稅依據
注意:如果納稅人簽訂合同是含稅價,未單獨列明增值稅的,則需按全額計繳印花稅。
四、取消了尾數規定,直接按實際計算稅額納稅

也就是說,自2022年7月1日起,納稅人計算印花稅時不用四捨五入了,以後你算出來多少就是多少,再也不用擔心應繳與實繳的差異了。
五、新增了印花稅扣繳義務人的規定
原《印花稅暫行條例》對於境外個人如何繳納印花稅,能否實行源泉扣繳,都沒有規定。這次立法增加了此方面的規定:
六、明確了納稅期限和納稅地點
原《印花稅暫行條例》對納稅期限和納稅地點的規定並不明確,剛通過的印花稅法明確納稅時間和納稅地點。
七、取消了輕稅重罰的做法,統一按征管法執行
原《印花稅暫行條例》有個傳統就是輕稅重罰:
現在新的《印花稅法》取消該規定:
附:印花稅稅目及稅率新舊對比表

02
什麼是印花稅?
印花稅是對經濟活動和經濟交往中書立、領受、使用的應稅經濟憑證所徵收的一種稅。
03
哪些需繳納印花稅?
由誰繳?稅率是多少?
現行印花稅只對《印花稅暫行條例》中列舉的憑證徵收,對沒有列舉的憑證不徵收。關於印花稅的征稅范圍、納稅人、稅率,我們整理了一張圖供大家學習~~~
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注意:
1、經濟合同當事人涉及兩方或兩方以上的,各方都是納稅人(不包括證人、擔保人、鑒定人),都需要繳納印花稅。
2、納稅人以電子形式簽訂應稅憑證的,也應按規定繳納印花稅。
3、如果簽訂的合同沒有執行或按期執行,都應按照規定繳納印花稅。
4、企業之間的借款合同不需要繳納印花稅。
04
如何計繳印花稅?
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計稅依據
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計算公式
按比例稅率計算:應納稅額=計稅金額×適用稅率
按定額稅率計算:應納稅額=憑證稅率×單位稅額
印花稅的計算並不復雜,但是在具體計算時根據種類不同適用稅率不同,且可享受的優惠政策較多,下面我們就用案例來為大家演示一下吧!
案例:
某小規模納稅人2020年4月開業,領受工商營業執照一件,與其他企業訂立轉移專有技術使用權書據一件,所載金額100萬元; 訂立產品購銷合同兩件,所載金額200萬元;訂立借款合同一份,所載金額為50萬元。此外,企業的營業賬簿中,「實收資本」科目載有資金500萬元,其他營業賬簿10本。2020年9月該企業「實收資本」所載資金增加為600萬元。
試計算該企業2020年需繳納的印花稅額:
(1)開業領受權利、許可證照應納稅額:
應納稅額=1×5×50%=2.5(元)
(2)企業訂立產權轉移書據應納稅額:
(3)企業訂立購銷合同應納稅額:
(4)企業訂立借款合同應納稅額:
(5)企業營業賬簿中「實收資本」所載資金:
(6)企業其他營業賬冊應納稅額:
應納稅額=10×0 = 0 (元)
(7)4月份企業應納印花稅稅額:
應納稅額=2.5+ 250 + 300+ 12.5 + 625 + 0 = 1190(元)
(8)9月份資金賬簿應補繳稅額為:
解析:根據(財稅〔2018〕50號)規定,自2018年5月1日起,對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半徵收印花稅,對按件貼花五元的其他賬簿免徵印花稅。
根據(財稅〔2019〕13號)規定,由省、自治區、直轄市人民政府根據本地區實際情況,以及宏觀調控需要確定,對增值稅小規模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征印花稅(不含證券交易印花稅)。已依法享受印花稅其他優惠政策的,可疊加享受本通知規定的優惠政策。
所以,資金賬簿可以享受50%徵收後再減征50%徵收。
注意:印花稅納稅義務發生時間通常為納稅人訂立、領受應稅憑證或者完成證券交易的當日,並不是實際發生業務了才貼花。
05
印花稅該如何入賬?
1、計提本月繳納時(如果有減免的,直接按減免後實際金額計提)會計分錄如下:
借:稅金及附加貸:應交稅費-應交印花稅
2、實際繳納時,會計分錄如下:
借:應交稅費-應交印花稅
貸:銀行存款注意:有些企業繳稅金額小,也可以在直接繳納時記賬。
借:稅金及附加貸:銀行存款
06
免徵印花稅80種情形
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普惠類4項
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小微企業優惠 2項
3
促進區域發展 2項
4
與住房相關優惠 11項
5
社會保障2項
6
文化、教育類 4項
7
體育類 6項
8
運輸類 4項
9
金融類 28項
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10
三農類 4項
11
企業轉制升級 9項
12
支持商品儲備類優惠 4項
《建築企業增值稅納稅方案設計》
以「M」建築企業為案例研究對象,從建築施工項目涉及的各業務環節入手,逐一進行增值稅納稅籌劃方案設計,包括合同簽訂環節、合同施工環節、合同結算環節以及納稅管理方面進行籌劃方案設計。