資金賬簿印花稅減免2019年

① 印花稅稅收優惠匯總~免徵及減半優惠

在即將開始實施敬早的印花稅法中規定了法定的免徵印花稅的情形，#印花稅法
其中免徵印花稅的合同包括:
1、農民、家庭農場、農民專業合作社、農村集體經濟組織、村民委員會購買農業生產資料或者銷售農產品書立的買賣合同和農業保險合同。
不僅是印花稅，對於農民來說，增值稅也免徵:農業生產者從事種植業、養殖業、林業、牧業、水產業的單位和個人生產的初級農產品免徵增值稅。
企業所得稅同樣免徵:從事蔬菜、穀物、薯類、油料、豆類、棉花、麻花、糖料、水果、堅果的種植;林木的培育和種植;農作物新品種的選育;牲畜、家禽的飼養;中葯材的種植;遠洋捕撈;灌溉、農產品初加工、獸醫、農技推廣、農機作業和維修等農、林、牧、漁服務業項目。
個人所得稅也免徵:對個人、個體戶從事種植業、養殖業、飼養業和捕撈業，取得規定范圍內的以上「四業」所得，暫不徵收個人所得稅。
農業生產者的其他相關稅收均免徵:農田水利燃兄佔用耕地不徵收耕地佔用稅;直接用於農、林、牧、漁業生產用地免徵城鎮土地使用稅;農用三輪車免徵車輛皮稿襲購置稅;捕撈、養殖漁船免徵車船稅;農村居民使用的用於農業生產的三輪汽車定期減免車船稅。
2、無息或者貼息借款合同、國際金融組織向中國提供優惠貸款書立的借款合同。
提示:在印花稅法中作為應稅合同的是金融機構(經過銀監機構批准)與借款人之間簽訂的借款合同，而非金融機構與借款人之間簽訂的借款合同以及金融機構之間的同業拆借均並不屬於印花稅的應稅范圍。
3、非營利性醫療衛生機構采購葯品或者衛生材料書立的買賣合同。4、個人與電子商務經營者訂立的電子訂單。
不僅是電子訂單，個人書立的動產買賣合同也不繳納印花稅。
免徵印花稅的憑證包括:
1、應稅憑證的副本或者抄本;2、依照法律規定應當予以免稅的外國駐華使館、領事館和國際組織駐華代表機構為獲得館舍書立的應稅憑證;3、中國人民解放軍、中國人民武裝警察部隊書立的應稅憑證;4、財產所有權人將財產贈與政府、學校、社會福利機構、慈善組織書立的產權轉移書據;
此外，享受稅收優惠而免徵的印花稅項目是:
1、自2019年1月1日至2023年12月31日，對飲水工程運營管理單位為建設飲水工程取得土地使用權而簽訂的產權轉移書據，以及與施工單位簽訂的建設工程承包合同免徵印花稅。
2、對經濟適用住房經營管理單位與經濟適用住房購買人均免徵印花稅。
3、各類發行單位之間，以及發行單位與訂閱單位或個人之間書立的圖書、報刊等征訂憑證(購銷合同)，暫免徵印花稅。
4、商品儲備管理公司及其直屬庫承擔商品儲備業務過程中書立的購銷合同免徵印花稅。
5、自2018年1月1日至2023年12月31日，對金融機構與小型企業、微型企業簽訂的借款合同免徵印花稅。
6、自2019年1月1日至2023年12月31日起，對公租房經營管理單位免徵建設、管理公租房涉及的印花稅;對公租房經營管理單位購買住房作為公租房，免徵印花稅;對公租房租賃雙方免徵簽訂租賃協議涉及的印花稅。
7、自2018年1月1日至2025年12月31日，對安置住房建設和分配過程中應由項目實施主體、項目單位繳納的印花稅予以免徵。
8、自2018年1月1日至2023年12月31日對保險保障基金公司下列應稅憑證，免徵印花稅:新設立的資金賬簿;在對保險公司進行風險處置和破產救助過程中簽訂的產權轉移書據;在對保險公司進行風險處置過程中與中國人民銀行簽訂的再貸款合同;以保險保障基金自有財產和接收的受償資產與保險公司簽訂的財產保險合同。
印花稅減半徵收的優惠:
1、「六稅兩費」的減半優惠:自2022年1月1日至2024年12月31日，對增值稅小規模納稅人、小型微利企業和個體工商戶可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地佔用稅和教育費附加、地方教育附加。
2、自2018年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半徵收印花稅。
在新印花稅法已經變化為:按照營業賬薄的稅目，以實收資本和資本公積兩項合計金額的萬分之二點五來繳納印花稅。

② 2019年新成立的企業，記載注冊資金的賬簿按多少稅率交印花稅

對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半徵收印花稅，對按件貼花五元的其他賬簿免徵印花稅。

1、公司成立建賬時，記載資金的帳簿要按實收資本和資本公積的萬分之五交納印花稅。

2、以後實收資本、資本公積沒有變動時，不用再交印花稅。只有實收資本和資本公積增加時，再按增加額的萬分之五計算繳納印花稅。

3、其他賬簿按件計稅5元/件。

資金賬簿包括實收資本和資本公積，但現實中這兩項在總賬中有記載，把花買回來後貼在總賬上即可；

現金和銀行日記賬屬於普通賬本，每本貼5元印花稅票即可；

資金賬簿如果徐貼印花稅稅額較大可以匯貼，由單位在當地地稅機關申報繳納印花稅稅款，地稅會出具一個印花稅完稅憑證，具體申報手續可以咨詢地稅機關。

(2)資金賬簿印花稅減免2019年擴展閱讀：

納稅人有下列行為之一的，由稅務機關根據情節輕重，予以處罰：

1、在應納稅憑證上未貼或者少貼印花稅票的，稅務機關除責令其補貼印花稅票外，可處以應補貼印花稅票金額3～5倍的罰款；

2、對未按規定注銷或畫銷已貼用的印花稅票的，稅務機關可處以未注銷或者畫銷印花稅票金額1～3倍的罰款；

3、納稅人把已貼用的印花稅票揭下重用的，稅務機關可處以重用印花稅票金額5倍或者2000元以上10000元以下的罰款。

4、偽造印花稅票的，由稅務機關提請司法機關依法追究刑事責任。

③ 小規模納稅人印花稅減免稅優惠政策

一、印花稅減半徵收，每個省可以設置地方減稅標准，可以減不超過50%的印花稅。二、金融機構與小型、微型企業簽訂的借款合同免徵印花稅。三、資金賬簿（實收資本+資本公積）印花稅減半徵收。四、對按件貼花五元的其他賬簿免徵印花稅。
法律依據：《財政部 稅務總局關於實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》文號：財稅[2019]13號，第二條、自2018年1月1日至2020年12月31日，對金融機構與小型企業、微型企業簽訂的借款合同免徵印花稅。

第三條、由省、自治區、直轄市人民政府根據本地區實際情況，以及宏觀調控需要確定，對增值稅小規模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地佔用稅和教育費附加、地方教育附加。

④ 2019年運輸合同印花稅減半嗎

將對納稅人設立的資金賬簿按實收資本和資本公積合計金額徵收的印花稅減半。
也就是專從5月1日開始記載屬資金的賬簿，按實收資本和資本公積合計金額由0.5‰貼花降為0.25‰。
貨物運輸合同

范圍：包括民用航空運輸、鐵路運輸、海上運輸、內河運輸、公路運輸和聯運合同
稅率：按運輸費用0.05%貼花
納稅人：立合同人
說明：單據作為合同使用的，按合同貼花

⑤ 資金賬簿印花稅的優惠政策

法律分析：1.自2018年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半徵收印花稅，對按件貼花五元的其他賬簿免徵印花稅。

2.2019年1月1日至2021年12月31日期間，減半徵收的資金賬簿印花稅還可在原有基礎上再減半，疊加享受優惠政策。

法律依據：《中華人民共和國稅收徵收管理法》

第二十八條 稅務機關依照法律、行政法規的規定徵收稅款，不得違反法律、行政法規的規定開征、停徵、多征、少征、提前徵收、延緩徵收或者攤派稅款。農業稅應納稅額按照法律、行政法規的規定核定。

第二十九條 除稅務機關、稅務人員以及經稅務機關依照法律、行政法規委託的單位和人員外，任何單位和個人不得進行稅款徵收活動。

第三十條 扣繳義務人依照法律、行政法規的規定履行代扣、代收稅款的義務。對法律、行政法規沒有規定負有代扣、代收稅款義務的單位和個人，稅務機關不得要求其履行代扣、代收稅款義務。扣繳義務人依法履行代扣、代收稅款義務時，納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的，扣繳義務人應當及時報告稅務機關處理。稅務機關按照規定付給扣繳義務人代扣、代收手續費。

⑥ 2019年印花稅減半徵收政策

一、正面回答
2019年印花稅減免政策：
1、根據財稅，自2014年11月1日至2017年12月31日,對金融機構與小型、微型企業簽訂的借款合同免徵印花稅；
2、將小微企業借款合同免徵印花稅、月銷售額不超過3萬元的小微企業免徵增值稅兩項政策優惠期限延長至2020年；
3、小規模納稅人按月申報不超過3萬、按季申報不超過9萬，免交增值稅，但是萬分之三的購銷合同印花稅需要繳納。
二、詳情分析
印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經財政部確定征稅的其他憑證征稅。納稅人根據應納稅憑證的性質，分別按比例稅率或按件定額計算應納稅額。應納稅額不足一角的。免納印花稅。應納稅額在一角以上。其稅額尾數不滿五分的不計。滿五分的按一角計算繳納。財產租賃合同，稅額不足一元的按一元貼花。
三、可免徵印花稅的有什麼
1、已經繳納印花稅的憑證的副本、抄本,但是視同正本使用者除外；
2、財產所有人將財產贈給政府、撫養孤老傷殘人員的社會福利單位、學校所立的書據；
3、指定的收購部門與村民委員會、農民個人書立的農副產品收購合同；
無息、貼息貸款合同。

⑦ 資金賬簿印花稅減半政策

一、根據《印花稅暫行條例》、《印花稅暫行條例施行細則》、《國家稅務總局關於資金賬簿印花稅問題的通知》（國稅發[1994]25號）的規定：
營業帳薄，是指單位或者個人記載生產經營活動的財務會計核算帳薄，包括資金賬簿和其他賬簿。
1、資金帳薄的印花稅計稅依據為「實收資本」與「資本公積」兩項的合計金額，其「實收資本」和「資本公積」兩項的合計金額大於原已貼花資金的，就增加的部分補貼印花(以後年度資金總額比已貼花資金總額增加的，增加部分應按法規貼花)。
資金賬簿，按「實收資本」與「資本公積」兩項的合計金額萬分之五貼花。
《財政部稅務總局關於對營業賬簿減免印花稅的通知》（財稅〔2018〕50號）規定：自2018年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半徵收印花稅。增值稅小規模納稅人已依法享受印花稅其他優惠政策的，可疊加享受此優惠政策。
自2019年1月1日至2021年12月31日，《財政部稅務總局關於實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》（財稅[2019]13號）規定：對增值稅小規模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征印花稅(不含證券交易印花稅)。
即小規模納稅人可以享受資金賬簿萬分之五稅率減半再減半的優惠。
2、其他帳薄，是指除資金帳薄以外的帳薄，包括日記帳薄和各明細分類帳薄。
其他賬簿按件貼花5元。《財政部稅務總局關於對營業賬簿減免印花稅的通知》規定自2018年5月1日起，對按件貼花五元的其他賬簿免徵印花稅。
二、《中華人民共和國印花稅法》自2022年7月1日起施行，營業賬簿不再包括其他賬簿，無需再繳納5元每件的印花稅，營業賬簿僅指「資金賬簿」。
應稅營業賬簿的計稅依據，為賬簿記載的實收資本(股本)、資本公積合計金額。繳納印花稅的營業賬簿，以後年度記載的實收資本(股本)、資本公積合計金額比已繳納印花稅的實收資本(股本)、資本公積合計金額增加的，按照增加部分計算應納稅額。
營業賬簿，按實收資本(股本)、資本公積合計金額的萬分之二點五繳納印花稅。《財稅〔2018〕50號》規定的是對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半徵收印花稅，所以印花稅法的萬分之二點五稅率不能因此規定減半。《財稅[2019]13號》規定小規模減半印花稅2021年底到期，關注是否延期。
個人獨資、合夥企業的投資款一般在「業主投資」、「合夥人資本」科目核算，不在「實收資本」和「資本公積」科目核算，不需要繳納營業賬簿印花稅。
《國家稅務總局關於資金賬簿印花稅問題的通知》（國稅發[1994]25號）將資金賬簿的印花稅計稅依據改為「實收資本」與「資本公積」兩項的合計金額，對上級單位核撥資金的分支機構無需按《關於印花稅若干具體問題的規定》（國稅地字[1988]25號）的規定繳納資金賬簿印花稅，應由總機構按資金賬簿的規定繳納印花稅。