建築施工企業印花稅賬務處理

⑴ 建築公司全套賬務處理

作為建築施工行業，跨區域提供建築服務預收賬款要預繳稅款，外經整改為跨區域涉稅事項報告要在電子稅務局填寫，工程項目的成本和收入要增加輔助核算分項目歸集等等。今天向大家介紹建築施工企業的科目設置、賬務處理及涉稅問題。
一、建築施工企業科目設置
建築施工企業的工程項目成本和收入主要歸集在工程施工和工程結算，添加項目輔助核算，分項目核算成本和收入，下表列舉了一些經常用到的科目。
二、建築施工企業賬務處理
例:A公司為建築施工企業，位於市區，由B公司將其承包的光伏電站項目分包給A公司，，分包款100萬元(選慧州擇一般計稅方法，開具建築服務專票，稅率9%)。A公司跨市提供建築服務，項目所在地位於市區，工期31天，2020年7月1日—2020年7月31日。
1、本月工程款100萬元，全額開具發票，在項目所在地預繳稅款。
納稅人跨縣(市、區)提供建築服務，在收到預收款時，以取得的預收款扣除支付的分包款後的余額，一般計稅方法項目按2%的預征率，簡易計稅方法項目按3%的預征率預繳增值稅。在電子稅務局填寫跨區域涉稅事項報告，審核通過後以稅號+年號+文號選擇CA登陸電子稅務局，完成跨區涉稅事項報驗登記和建築業項目報告，每次收到預收款後填寫增值稅預繳申報表和繳納稅款(注意選擇是否適用一般計稅方法前滑蔽)，項目完成後填寫跨區域涉稅事項信息反饋表，反饋表示經營活動終止，完成後自動繳銷該報告。
借:銀行存款 200000
貸:預收賬款 200000
借:應交稅費-預交增值稅 18348.62
稅金及附加(城建稅) 1284.4
稅金及附加(教育費附加) 550.46
稅金及附加(地方教育費附加)366.97
稅金及附加(印花稅) 300
貸:銀行存款 20850.45
2.材料采購入庫、原材料出庫
借:原材料 100000
應交稅費-應交增值稅-進項稅額 13000
貸:應付賬款-材料供應商 113000
借:工程施工-合同成本-直接費用-材料費-項目名稱 100000
貸:原材料 100000
3、發生機械使用費
借:工程施工-合同成本-直接費用-機械使用費--項目名稱 100000
應交稅費-應交增值稅-進項稅額 9000
貸:應付賬款-機械使用費 109000
4、報銷差旅、油費及過路費等
借:工程施工-合同成本-間接費用-差旅費-項目名稱 50000
貸:其他應收款-備用金-個人/庫存現金/銀行存款 50000
5.按合同約定跟甲方辦理結算，完工後全額開具發票並收款
提供建築服務，納稅人自行開具或者稅務機關代開增值稅發票時，應在發票的備注讓凳欄註明建築服務發生地縣(市、區)名稱及項目名稱。
借:應收賬款 50000
預收賬款 200000
銀行存款 750000
貸:工程結算-項目名稱 917431.19
貸:應交稅費-應交增值稅-銷項稅 82568.81
6、結轉未交增值稅
借:應交稅費-未交增值稅 18348.62
貸:應交稅費-預交增值稅 18348.62
借:應交稅費-應交增值稅-轉出未交增值稅 60568.81(82568.81-22000)
貸:應交稅費-未交增值稅 60568.81
7、計提稅金
計提稅金時除了印花稅保留一位小數，其他的一般保留兩位小數，附件做表時要善用ROUND函數精確保留兩位小數或一位小數。
借:稅金及附加 5196.42
貸:應交稅費-應交城市維護建設稅 2955.41((60568.81-18348.62)*7%)
-教育費附加 1266.61((60568.81-18348.62)*3%)
-地方教育費附加 844.4((60568.81-18348.62)*2%)
-印花稅 130(100000*0.1%+100000*0.03%)
8、計提職工薪酬
借:工程施工-合同成本-直接費用-人工費-項目名稱 450000
工程施工-合同成本-間接費用-管理人員工資-項目名稱 75000
貸:應付職工薪酬-工資 525000
9、按進度100%確認收入、成本和毛利，合同完工後結算(項目工期長的是在一個月完成的，按進度確認)
借:主營業務成本-項目名稱 775000
工程施工-合同毛利-項目名稱 142431.19
貸:主營業務收入-項目名稱 917431.19
借:工程結算-項目名稱 917431.19
貸:工程施工-合同毛利-項目名稱 142431.19(917431.19-775000)
工程施工-合同成本-項目名稱 775000
(100000+100000+50000+450000+75000)
10、計提所得稅(滿足小型微利企業，年應納稅所得額不超過100萬元，實際稅率5%)
借:所得稅費用 6736.65((917431.19 -775000-7698.25)*(25%-20%))
貸:應交稅費-企業所得稅 6736.65
11、結轉損益
借:主營業務收入 917431.19
貸:本年利潤 127996.29
貸:主營業務成本 775000
貸:稅金及附加 7698.25
貸:所得稅費用 6736.65
三.建築施工企業涉稅問題
1.當月100萬元工程款預繳稅款，填寫增值稅預繳稅款表和附加稅申報表，按2%預繳增值稅。
預繳增值稅=1000000/1.09*2%=18348.62
附加稅=18348.62*7%+18348.62*3%+18348.62*2%=2201.83
印花稅=1000000*0.03%=300(異地大廳預繳稅款需要交印花稅)
2.次月申報期增值稅申報，填寫主表和附表1-4。
3、附加稅申報
4、印花稅申報(購進材料和財產租賃合同分別註明了不含稅金額)
5、季度企業所得稅預繳申報(假設該季度只發生了該項目，無其他費用)
計提所得稅費用時，符合實際稅率5%的條件時，為了避免小數點的誤差和調賬，一定要使用利潤總額*25%與利潤總額*20%分別保留兩位小數後的差額作為所得稅費用的金額。
文章介紹了建築施工企業科目設置和賬務處理及納稅申報的全流程，把建築施工企業的一些經驗分享給大家，希望能幫助到有需要和想了解建築施工企業賬務的人。

⑵ 建築業異地預交印花稅的財務處理

建築業異地預交印花稅，通過稅金及附加—印花稅科目核算。

稅金及附加增加計入借方核算，同時會導致貨幣資金減少，資產減少計入貸方核算。

建築業異地預交印花稅的時候賬務處理是，

借：稅金及附加—印花稅，

貸：銀行存款。

⑶ 建築業都需繳納什麼稅，賬務處理與工業有什麼區別嗎。

建築業都需繳納什麼稅，賬務處理與工業有什麼區別嗎。

主要有：營業稅、城建稅、教育費附加、企業所得稅、印花稅、車船使用稅
如果有土地和房屋，還要繳土地使用稅、房產稅
你公司在申請稅務登記時，稅務機關會給你一張納稅鑒定表，裡面有具體的稅種、稅率，那是最准確的。你問一下公司的文秘或行政部，如果沒有可直接到稅務機關查詢。
在納稅申報和繳納上，工業企業與建築業的唯一區別是工業企業有增值稅，而增值稅是價外稅，會計核算上與其他顫游稅種均有較大區別。

工業和建築業有什麼區別建築業不屬於工業嗎

建築業不屬於工業嗎?屬於
工業包括製造業,建築業等行業.
但在工業化早期,建築業不發達,或沒有能夠單獨成為一個行業,工業,主要就是製造業,因此有製造業就是工業的說法.

什麼是土木工程建築業?與建築業有什麼區別？

土木工程是建造各類工程設施的科學技術的統稱。它既指所應用的材料、裝置和所進行的勘測、設計、施工、保養維修等技術活動；也指工程建設的物件，即建造在地上或地下、陸上或水中 ，直接或間接為人類生活、生產、軍事、科研服務的各種工程設施，例如房屋、道路、鐵路、運輸管道、隧道、橋梁、運河
建築學研究的是外形(怎樣使建築物看起來漂亮、氣派),土木工程研究的是結構(這個建築物用多少鋼精、混凝土建好)
學建築學的學生畢業後在設計院畫圖紙（建築師）
學土木工程的學生畢業後拿到設計院的圖紙，把房子蓋好（結構師）
建築學是建築業的龍頭老大，一個設計院是好還是壞，主要看建築師的水平，而非結構師的水平
壩、港口、電站、飛機場、海洋平台、給水和排水以及防護工程等
實際上建築業是包括土木工程的

建築業勞務和建築業有什麼區別，營業稅徵收不一樣嗎

建築業勞務包括：木工作業、砌築作業、抹灰作業、石製作業、油漆作業、鋼筋作業、混凝土作業。
建築業，是指以各類土木建築與安裝企業為基幹組成的專門從事土木工程、房屋建築和裝置安裝以及工程的勘察與設計工作的物質生產部門。其產品是各種工廠、礦井、 鐵路、橋梁、港口、道路、管線、住宅以及公共設施的建築物、構築物和設施。
營業稅率是一樣徵收的，都是按照3%繳納。只不過是建築業是按照工程收入的3%來計算繳納營業稅，而建築業勞務是按照營業額來計算的。

高薪企業與一般納稅人的賬務處理有什麼區別

帳茄和銷務上沒有什麼特別的,主要是稅務上有優惠條件.原來是三免兩減半

建築業月末工程結轉賬務處理怎麼做

結算收入
借：銀行存款（或相關科目）200萬
貸：主營業收入200萬
月末結轉成本
借：主營業務成本150萬
貸：工程施工150萬

欲求建築業掛靠業務的賬務處理詳解

一、可以掛往來平帳就可以了：1、收到款時：借方：銀行存款 260萬
貸方：其他應付款 260萬
2、付給A公司時：借方：其他應付款2571660元
貸方：銀行存款 2571660元
3、收到的1%管理費用和印花稅支出時
借方：其他應付款28340
貸方：銀行存款28340

二、也可以用你的專案帳的思路來處理：
1、收到工程款時：借方：銀行存款 260萬
貸方：應收帳款 260萬
2、開發票時（結轉收入）；借方：應收帳款 260萬
貸方：工程結算收入 260萬
3、收到對方拿來的稅票：借方：應交稅費 126360元
貸方：其他應付款-A 126360元
4、付款給A時；借方：工程施工 2445300元（需要A提供成本發票或一部分民工工資表）
其他應付款-A 126360元
貸方：銀行存款2571660 元
5、交印花稅時：借方：工程施工2340元
貸方：銀行存款2340元
6、結轉收入進本年棚彎利潤：借方：工程結算收入 260萬
貸方：本年利潤-收入 260萬
7、結轉成本進工程結算成本：借方：工程結算成本 2445300元
貸方：工程施工 2445300元
8、結轉成本進本年利潤：借方：本年利潤-成本2445300元
貸方：工程結算成本 2445300元
9、提取稅金同時結轉工程稅金及附加進本年利潤、結轉管理費用、財務費用進本年利潤
本人認為A公司掛靠你公司做此專案，此專案本來就是你的一個專案帳。和你的正常專案是一樣的，只是你的專案利潤點是事先定好了的，1%。

建築業和房地產業有什麼區別？

建築業和房地產業區別是：

1.建築業的產品是建築物，具有物質屬性；而房地產的產品即體現物質屬性又體現法律屬性，其落腳點在房地產權屬。

2.房地產業是指以土地和建築物為經營物件。建築業是專門從事土木工程、房屋建設和裝置安裝以及工程勘察設計工作的生產部門。

3.建築業是屬於第二產業，屬於物質生產部門，從事勘察、設計、施工、安裝、維修等生產過程，它的生產結果就是建築物和構築物。房地產業則兼開發、經營、管理和服務等多種性質，屬於第三產業。

4.一般從事房地產開發經營的企業和組織稱為開發商，從事房屋建設和裝置安裝的企業稱為建築商和承包商。

5.在專案開發建設活動中，房地產企業和建築業往往形成甲方和乙方的密切合作關系。

建築業總包分包代扣代繳營業稅賬務處理問題

借：營業稅金及附加 （100萬-60萬）×稅率
應付賬款——分包方 60萬×稅率
貸：應交稅金——營業稅等 100萬×稅率
借：應交稅金——營業稅等 100萬×稅率
貸：應收賬款——總包方 100萬×稅率
或者直接跳：
借：營業稅金及附加 （100萬-60萬）×稅率
應付賬款——分包方 60萬×稅率
貸：應收賬款——總包方 100萬×稅率

⑷ 建築業的賬務處理流程

步驟如下：

一、收入核算

1、收到預付工程款時

借：銀行存款

貸：預收賬款

應繳稅費-應繳增值稅-銷項稅

2、工程完工結算時

借：預收賬款/應收賬款

貸：工程結算收入

3、結轉收入

借：主營業務收入

貸：主營業務成本

管理費用

銷售費用

財務費用等等

借或貸：本年利潤

二、成本的核算

1、發生的合同成本

借：工程施工—合同成本

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

2、發生的材料費用

借：管理費用/原材料

3、支付人工費

借：工程施工--人工費

貸：現金（或應付工資等）

4、發生的機械費用

借：工程施工--機械使用費

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）（指的租賃）

貸：銀行存款（或累計折舊等）

5、發生的其他直接費

借：工程施工--其他直接費

貸：銀行存款（或現金等）

6、月末確認收入和成本

借：主營業務成本（按當期確認的合同成本）

工程施工——合同毛利 （倒擠）

貸：主營業務收入（按當期確認的工程結算收入）

7、工程完工決算後，應將「工程結算」科目與「工程施工」科目沖抵，沖抵後「工程施工」科目與「工程結算」科目余額均為零。

施工企業合同完工並結清工程施工和工程結算賬戶時

借：工程結算（按賬面累計余額）

貸：工程施工

三、稅金核算

1、月末結轉增值稅

借：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）

應繳稅費-應繳增值稅（預繳增值稅）（按 2%預繳）

應交稅費-未交增值稅（一般計稅）

2、下月繳納增值稅

借：應交稅費-未交增值稅（一般計稅）

3、某項目同時繳納印花稅

先計提：

借：稅金及附加（也可以做到明細某某稅）

貸：應交稅費——城市建設維護稅

應交稅費——地方教育附加稅

應交稅費——教育附加稅

然後再做支付分錄：

借：應交稅費——城市建設維護稅

(4)建築施工企業印花稅賬務處理擴展閱讀：

1、21世紀，城市建築以其獨特的方式傳承著文化，散播著生活的韻味，不斷地滲透進人們的日常生活中，為人們營造一個和諧和安寧的精神家園。當前國家處於建設階段，建築行業的發展來勢迅猛，如火如荼，遍及全國各個區域，建築風格新穎多樣。

2、尤其是一些公共建築，以其獨特的造型和結構彰顯出城市特有的個性與風采，也因此而成為了一個城市的地標性建築物，形成了該地區經濟與文化的獨特魅力。建築的發展也同時成為我國經濟發展的重要支柱性作用。

⑸ 建築施工合同印花稅怎麼繳納

法律分析：在合同簽訂時按承包金額萬分之三貼花，在工程所在地地稅局繳納，也可以在機構所在地地稅局申報繳納。

法律依據：《印花稅暫行條例》 第七條 應納稅憑證應當於書立或者領受時貼花。所以建築施工合同應當在合同簽訂時交印花稅。

⑹ 建築公司的印花稅如何計算

印花稅是對經濟活動和經濟交住中書立、使用、領受具有法律效力憑證的單位和個人徵收的一種稅，屬於行為稅。下面就建築施工企業在經營活動中遇到的印花稅問題及其會計處理進行簡單介紹。x0dx0ax0dx0a建築施工企業在簽訂建設工程承包合同、購銷合同、借款合同、建立營業賬簿、財產租賃及申請辦理權利、許可證照等方面都要涉及印花稅問題，其適用的印花稅稅率分別為：工程承包合同和購銷合同0.3‰、借款合同0.05‰，營業賬簿分兩類，一類是生產經營用賬簿，適用固定稅率，按件貼花5元；另一類是記載資金的賬簿，按實收資本和資本公積金額之和適用0.5‰的稅率、財產租賃適用1‰的稅率，權利、許可證照適用固定稅率，按件貼花5元。x0dx0ax0dx0a企業應根據應納稅憑證的性質，分別按比例稅率或者定額稅率計算，公式如下：x0dx0ax0dx0a（1）應納稅額＝應稅憑證所記載的計稅金額×適用的比例稅率；x0dx0ax0dx0a（2）應納稅額＝應稅憑證件數×固定稅額。x0dx0ax0dx0a[例]某建築公司A於2001年7月成立，實收資本3000萬元，發生以下應稅項目：x0dx0ax0dx0a（1）與-發展商簽訂一份工程承包合同，金額100萬元；x0dx0ax0dx0a（2）與一水泥廠簽訂一份購銷合同，合同金額35萬元；x0dx0ax0dx0a（3）本年共有營業賬簿5本，資金賬簿1本；領取工商營業執照1份；x0dx0ax0dx0a（4）與一銀行簽訂借款合同一份，借款金額800萬元。x0dx0ax0dx0a則A公司印花稅計算如下：x0dx0ax0dx0a工程承包合同應繳印花稅額=10000000×0.3‰=3000（元）；x0dx0ax0dx0a購銷合同應繳印花稅額＝350000×0.3‰=105（元）；x0dx0ax0dx0a資金賬簿應繳印花稅額＝30000000×0.5‰＝15000（元）；x0dx0ax0dx0a借款合同應繳印花稅額＝8000000×0.05‰＝400（元）；x0dx0ax0dx0a營業賬簿應貼印花=5×5＝25（元）；x0dx0ax0dx0a營業執照應貼印花＝5×1＝5（元）。x0dx0ax0dx0a建築施工企業繳納的印花稅，不通過「應交稅金」賬戶核算，直接在「管理費用」賬戶中列支。會計分錄：x0dx0ax0dx0a借：管理費用——印花稅x0dx0ax0dx0a貸：銀行存款（或現金）x0dx0ax0dx0a如上所述，A公司在簽訂工程合同後，用銀行存款計繳印花稅的分錄如下：x0dx0ax0dx0a借：管理費用——印花稅3000x0dx0ax0dx0a貸：銀行存款3000

⑺ 建築企業賬務處理

建築施工企業會計科目的設置及核算內容

建築施工企業有一定的特殊性，與廣大生產型企業有很大的區別。特別是在成本核算和收入的確認上，和產品銷售企業有很大的不同。本帖只在此探討建造合同法准則中規定建築施工企業的會計業務處理，與生產性企業相同的核算不在此做探討。

（一）工程施工

相當於生產企業的「生產成本」科目。主要核算各項目成本及毛利。下面設置「合同成本」和「毛利」兩個二級明細科目。

1、工程施工-合同成本，核算工程合同成本

在合同成本下，設置以下明細科目

（1）人工費（項目/部門核算）

（2）材料費（項目/部門核算）

（3）機械使用費（項目/部門核算）

（4）其他直接費（項目/部門核算）

（5）分包成本（項目/部門核算）

（6）間接費用

間接費用下設下列明細科目

管理人員工資（項目/部門核算）

職工福利費（項目/部門核算）

固定資產使用費（項目/部門核算）

低值易耗品攤銷（項目/部門核算）

辦公費（項目/部門核算）

差旅費（項目/部門核算）

財產保險費（項目/部門核算）

工程保修費（項目/部門核算）

排污費（項目/部門核算）

勞動保護費（項目/部門核算）

檢驗試驗費（項目/部門核算）

外單位管理費（項目/部門核算）

材料整理及零星運費（項目/部門核算）

材料物資盤虧及毀損（項目/部門核算）

取暖費（項目/部門核算）

其他費用（項目/部門核算）

2、工程施工-毛利，核算工程毛利

具體的設置根據企業需要選擇，不一定非要設置這些會計科目。特別是間接費用，有些不需要的可以不予以設置。

（二）機械作業

該科目主要是針對建築企業有單獨的設備管理部門為各項目提供設備發生的費用及內部結算的台班的核算。相當於製造待業的「輔助生產成本」科目。有條件的單位，可以針對本公司的設備設置單機核算，准確核算每台大型或者主要設備每個台班的耗用成本。

通常情況下，應當設置以下明細科目：

工資及附加（部門/設備核殲慎算）

燃料及動力（部門/設備核算）

折舊費（部門/設備核算）

配件及修理費（部門/設備核算）

間接費用（部門/設備核算）

（三）應收賬款

1、應收工程款（往來單位核算） 核算根據工程進度報表或者結算的應收賬款

2、應收銷貨款（往來單位核算） 核算施工企業應收產品銷售貨款

3、應收質保金（往來單位核算） 根據合同及結算業主暫扣的工程質保金，余改困最好設置有到期日。

（四）應付賬款

1、應付購貨款（往來單位核算）核算應付購貨款、設備款等。

2、應付分包款（往來單位核算）核算應付分包工程款

3、暫估應付款（往來單位核算）核算豎念暫估入賬的款項（包括材料暫估入賬及分包工程款的暫估入賬）。

4、應付質保金（往來單位核算）核算應付分包單位的質保金，最好設置有到期日。

（五）工程結算 （往來單位/項目核算）

核算根據業主進度報表簽證資料或者工程結算的款項。

（六）主營業務收入（手工賬可不用以下明細科目，只需按項目設置明細科目即可）

1、 目標成本

目標成本下設置以下明細科目

（1）人工費（項目/部門核算）

（2）材料費（項目/部門核算）

（3）機械使用費（項目/部門核算）

（4）其他直接費（項目/部門核算）

（5）間接費用（項目/部門核算）

2、稅金（項目/部門核算）

3、勞動保護費（項目/部門核算）

4、公司管理費（項目/部門核算）

5、公司利潤（項目/部門核算）

其他會計科目的設置基本與其他行業的科目設置相差不大。

⑻ 建築施工企業如何繳納印花稅

適用的 印花稅稅率 分別為： 工程承包合同 和購銷合同0.3‰、借款合同0.05‰，營業賬簿分兩類，一類是生產經營用賬簿，適用固定稅率。根據《房屋建築和市政基礎設施工程施工招投標管理辦法》第四十七條規定：招標人和中標人應當自 中標通知書 發出之日起30日內，按照招標文件和中標人的投標文件訂立書面合同；招標人和中標人不得再行訂立背離合同實質性內容的其他協議。訂立書面合同後7日內，中標人應當將合同送工程所在地的縣級以上地方人民政府建設行政主管部門備案。如不備案，雖合同仍然有效，但如發生糾紛，則增加所需承擔的風險。

⑼ 建築業購買材料簽訂的合同需要交印花稅嗎

建築業購買材料簽訂的合同，需要按購銷合同繳納印花稅。

購銷合同印花稅=購銷合同含稅金額*萬分之3。

印花稅不需要計提，繳納的時候直接計入稅金及附加科目核算。

建築業購買材料簽訂的合同印花稅賬務處理是，

借：稅金及附加—印花稅，

貸：銀行存款。