國稅關於企業轉讓股票所得

❶ 請問企業進行股票轉讓所得收益要繳稅嗎

當然要抄繳稅嘍
新發布的《國家稅務總局關於企業股權轉讓有關所得稅問題的補充通知》（國稅函[2004]390號）一文，主要針對企業股權轉讓的涉稅問題進行以下三方面的明確：

一、股權轉讓人應分享的被投資方累計未分配利潤或累計盈餘公積應確認為股權轉讓所得，不得確認為股息性質所得。

❷ 企業股權投資轉讓所得和損失的所得稅如何處理

（一）根據《國家稅務總局關於企業股權投資業務若干所得稅問題的通知》（國稅發[2000]118號）的規定： 企業股權投資轉讓所得或損失是指企業因收回、轉讓或清算處置股權投資的收入減除股權投資成本後的余額。企業股權投資轉讓所得應並入企業的應納稅所得，依法繳納企業所得稅。 被投資企業發生的經營虧損，由被投資企業按規定結轉彌補；投資方企業不得調整減低其投資成本，也不得確認投資損失。 企業因收回、轉讓或清算處置股權投資而放生的股權投資損失，可以在稅前扣除，但每一納稅年度扣除的股權投資損失，不得超過當年實現的股權投資收益和投資轉讓所得，超過部分可無限期向以後納稅年度結轉扣除。 （二）企業發生凡符合《國家稅務總局關於企業股權投資業務若干所得稅問題的通知》（國稅發[2000]118號）和《國家稅務總局關於企業合並分立業務有關所得稅問題的通知》（國稅發[2000]119號）暫不確認資產轉讓所得的企業整體資產轉讓、整體資產置換、合並和分立等改組業務中，取得補價或非股權支付額的企業，應將所轉讓或處置資產包含的與補價或非股權支付額相對應的增值，確認為當期應納稅所得。 （三）企業發生凡符合《國家稅務總局關於企業股權投資業務若干所得稅問題的通知》（國稅發[2000]118號）第四條第2款規定轉讓企業暫不確認資產轉讓所得或損失的整體資產改組，接受企業取得的轉讓企業的資產的成本，可以按評估確認價值確定，不需要進行納稅調整。 （四）企業為合並而回購本公司股，回購價格與發行價格之間的差額，屬於企業權益的增減變化，不屬於資產轉讓損益，不得從應納稅所得中扣除，也不計入應納稅所得。

❸ 公司轉讓股權所得稅應該怎樣進行稅務處理

一、股權轉讓企業所得稅處理情況如下：
1、企業在一般的股權(包括轉讓股票或股份)買賣中，應該按《國家稅務總局關於企業股權投資業務若干所得稅問題的通知》(國稅發(2000)118號，廢止)有關規定執行。股權轉讓人應當分享的被投資方累計未分配利潤或累計盈餘公積金應確認為股權轉讓所得，不得確認為股息性質的所得；
2、企業進行清算或者轉讓全資子公司以及持股95%以上的企業時，應當按《國家稅務總局關於印發<企業改組改制中若干所得稅業務問題的暫行規定>的通知》(國稅發(1998)97號，廢止)的有關規定執行。投資方應分享的被投資方累計未分配利潤和累計盈餘公積應確認為投資方股息性質的所得。為避免對稅後利潤重復征稅，影響企業改組活動，在計算投資方的股權轉讓所得時，允許從轉讓收入中減除上述股息性質的所得；
3、按照《國家稅務總局關於執行<企業會計制度>需要明確的有關所得稅問題的通知》(國稅發(2003)45號)第三條規定，企業已提取減值、跌價或者壞帳准備的資產，如果有關准備在申報納稅時已調增應納稅所得，轉讓處置有關資產而沖銷的相關准備應當允許作相反的納稅調整。因此，企業清算或者轉讓子公司(或獨立核算的分公司)的全部股權時，被清算或被轉讓企業應按過去已沖銷並調增應納稅所得的壞帳准備等各項資產減值准備的數額，相應調減應納稅所得，增加未分配利潤，轉讓人(或投資方)按享有的權益份額確認為股息性質的所得。
二、企業股權投資轉讓所得和損失的所得稅處理
1、企業股權投資轉讓所得或者損失是指企業因收回、轉讓或清算處置股權投資的收入減除股權投資成本後的余額。企業股權投資轉讓所得應並入企業的應納稅所得，依法繳納企業所得稅；
2、企業因收回、轉讓或清算處置股權投資而發生的股權投資損失，可在稅前扣除，但每一納稅年度扣除的股權投資損失，不得超過當年實現的股權投資收益和投資轉讓所得的，超過的部分可無限期向以後納稅年度結轉扣除。

❹ 關於股權轉讓繳納所得稅的問題

合同里沒有寫明的，只能按照國家的法律規定來處理了。
股權轉讓，屬於地稅專的范疇，說屬的都是稅前價格。也就是說，購買人只需要付320 萬元就可以把股權轉讓都自己名下。個人所得稅應該有出讓人承擔，也就是公司的發起人。
個人股權轉讓是稅務機關嚴格審查的部分，其稅金或許不像你想像的那樣簡單的用296×20%=59.2萬元那麼簡單。
你涉及的金額不小，建議你找稅務代理之類的中介幫你參考一下。

❺ 企業股權轉讓的企業所得稅問題

這個法律上並沒有確定股權轉讓的，需要根據雙方協商確定。股權轉讓中涉及稅收政策具體內容如下：

1、印花稅

股權轉讓行為發生頻率不高，不少納稅人尚不知道股權轉讓書據需要貼花。股權轉讓所立的書據屬於印花稅征稅稅目，即「產權轉移書據」稅目中「財產所有權」,按所載金額萬分之五貼花。

2、個人所得稅

不少納稅人、扣繳義務人對於股權轉讓環節可能涉及個人所得稅納稅義務認識較為片面，以為只要自然人股東採取平價或低價形式轉讓股權，便沒有所得，無須申報繳納或扣繳個人所得稅;甚至有的受讓人不知道在向轉讓人(原自然人股東)支付股權轉讓款項時有扣繳其個人所得稅的義務，從而給征納雙方增加不必要的成本、損失。

3、應納稅所得額的計算

• 財產轉讓所得按照一次轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用後的余額，作為應納稅所得額。

• 就股權轉讓所得而言，其應納稅所得額=股權轉讓價-股權計稅成本-與股權轉讓相關的印花稅等稅費。

稅率

財產轉讓所得適用_20%_的比例稅率。

納稅義務人、扣繳義務人

個人所得稅，以所得人為納稅義務人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。對於股權轉讓來說，即以受讓人為扣繳義務人。

納稅申報

扣繳義務人在向個人支付應稅款項時，應當依照稅法規定代扣稅款，按時繳庫，並專項記載備查。同時，扣繳義務人每月所扣的稅款，應當在次月十五日內繳入國庫，並向稅務機關報送納稅申報表。

主管稅務機關

個人股東股權轉讓所得個人所得稅以發生股權變更企業所在地地稅局為主管稅務機關。

平價、低價轉讓的稅收政策

對申報的計稅依據明顯偏低(如平價和低價轉讓等)且無正當理由的，主管稅務機關可參照每股凈資產或個人股東享有的股權比例所對應的凈資產份額核定（凈資產=資產總額-負債總額=所有者權益總額，包括投入資本、資本公積、盈餘公積、未分配利潤）。

4、企業所得稅

企業股東轉讓股權，還要申報繳納企業所得稅。

5、扣除

企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，准予在計算應納稅所得額時扣除。就股權轉讓來說，股權計稅成本及與股權轉讓相關的印花稅等稅費可以扣除。

應納稅所得額

轉讓股權收入扣除為取得該股權所發生的成本後，為股權轉讓所得。

6、稅率

企業所得稅的稅率為25%。國家需要重點扶持的高新技術企業，減按_15%_的稅率徵收企業所得稅。《財政部 國家稅務總局關於小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知》(財稅〔2014〕34號)對小型微利企業的優惠政策作出進一步規定：自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應納稅所得額低於10萬元(含10萬元)的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按_20%_的稅率繳納企業所得稅。

符合條件的小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，並符合下列條件的企業：

• 工業企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元;

• 其他企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

❻ 居民企業之間轉讓股權繳納所得稅嗎

一、企業股權轉讓行為
1.如何確認股權轉讓所得
股權轉讓是企業轉讓其持有的股權的行為，而這個行為給企業帶來的結果就是獲取股權轉讓所得(或損失)。按照相關規定，企業股權轉讓所得屬於轉讓財產所得，應以其股權轉讓收入扣除為取得該股權所發生的成本後的余額為股權轉讓所得。
在確認股權轉讓所得的過程中，筆者認為需要重點關注如下三點問題。
第一，允許扣除的股權成本為企業投資時實際交付的出資金額。對此，《企業所得稅法實施條例》中已有明確：企業的各項資產，包括固定資產、生物資產、無形資產、長期待攤費用、投資資產、存貨等，以歷史成本為計稅基礎。前款所稱歷史成本，是指企業取得該項資產時實際發生的支出。企業持有各項資產期間資產增值或者減值，除國務院財政、稅務主管部門規定可以確認損益外，不得調整該資產的計稅基礎。同時，《關於加強非居民企業股權轉讓所得企業所得稅管理的通知》(國稅函[2009]698號)中規定：股權成本價是指股權轉讓人投資入股時向中國居民企業實際交付的出資金額，或購買該項股權時向該股權的原轉讓人實際支付的股權轉讓金額。
需要注意的是，如果最初投資時被投資企業出現股本溢價，計入了資本公積，那麼對於被投資企業賬面記載而言，其投資成本包括「長期股權投資」和「股本溢價」兩部分，體現了資產計價的歷史成本原則。對於這一點，可從《關於貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函[2010]79號)文中得到印證：被投資企業將股權(票)溢價所形成的資本公積轉為股本的，不作為投資方企業的股息、紅利收入，投資方企業也不得增加該項長期投資的計稅基礎。可見股權溢價形成的資本公積是初始投資成本的一部分，在計算股權轉讓所得時也應予以關注。
第二，股權轉讓收入不得扣除被投資企業留存收益中所可能分配的金額。關於投資企業享有的被投資企業留存收益的份額究竟能否在轉讓收入中扣除的問題，原內資、外資企業所得稅法的規定並不相同。在2008年頒布了新《企業所得稅法》後，國稅總局對這一問題的口徑終於統一，並在國稅函[2010]79號文中予以明確，即：企業在計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企業未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。也就是說，在股權轉讓中，沒有實際分配的留存收益不能作為免稅收入予以扣除。這一結論也與國稅函[2009]698號文中論調一致，即：如被持股企業有未分配利潤或稅後提存的各項基金等，股權轉讓人隨股權一並轉讓該股東留存收益權的金額，不得從股權轉讓價中扣除。
例如：A公司持有M公司100%股權，初始投資成本為100萬元，M公司具有留存收益(包含未分配利潤和盈餘公積)150萬元，2010年A公司將M公司的100%股權作價300萬元轉讓給了B公司，則股權轉讓所得為：300—100=200萬元。
需要注意的是，與股權轉讓不同，國家稅務總局公告2011年第34號——《關於企業所得稅若干問題的公告》中規定：投資企業撤回或減少投資的稅務處理：投資企業從被投資企業撤回或減少投資，其取得的資產中，相當於初始出資的部分，應確認為投資收回;相當於被投資企業累計未分配利潤和累計盈餘公積按減少實收資本比例計算的部分，應確認為股息所得;其餘部分確認為投資資產轉讓所得。也就是說，對於企業撤資或收回投資的情形，被投資企業累計留存收益視同其已經分配，按其減少實收資本的比例確認為股息所得。根據《企業所得稅法》的規定，居民企業間的股息、紅利等權益性投資收益所得為免稅收入，因此上述按比例確認的股息所得，可以作為免稅收入從撤資所得的收入中予以扣除，不計算企業所得稅。
例如，A公司2008年以1000萬元注冊M公司，佔M公司30%股份，2010年1月年經股東會決議，同意A公司抽回其投資，A公司分得現金2500萬元。截止到2009年年底，M公司共有未分配利潤和盈餘公積3000萬元，按照A公司注冊資本比例計算，A公司應該享有900萬元。則A公司股權撤資所得=2500—1000-900=600萬元。
第三，非居民企業轉讓股權時的幣種換算問題。如果非居民企業初始投資時使用外幣投入資本，那麼應如何確認其股權轉讓所得呢?國稅函[2009]698號文對此明確：在計算股權轉讓所得時，以非居民企業向被轉讓股權的中國居民企業投資時或向原投資方購買該股權時的幣種計算股權轉讓價和股權成本價。也就是說應將轉讓價和成本價都換算為原投資時的幣種，進而計算出股權轉讓所得，再換算為人民幣計算應繳納的企業所得稅。
舉例說明：美國某公司2006年1月投資100萬美元，在境內成立外商獨資企業。投資資本到賬當天的美元匯率為8.27。2012年1月，該美國公司將擁有的該外商投資企業股權全部轉讓給中國公司，轉讓價款為827萬人民幣，於2012年1月15日支付。當天美元兌人民幣匯報為6.36人民幣。則其計算股權轉讓所得為：(827/6.36-100)×6.36=191萬人民幣。可見，在計算股權轉讓所得時不能以人民幣為換算基礎，如上例中以人民幣為基礎計算的股權轉讓所得為：827-100×8.27=0，則沒有體現因人民幣升值所獲得的收益部分。
2.股權轉讓納稅義務發生時間
根據國稅函[2010]79號文規定，企業轉讓股權收入，應於轉讓協議生效、且完成股權變更手續時，確認收入的實現。也就是說完成股權變更手續是確認收入實現的必要條件。
同時還需關注，如果企業股權轉讓所得金額很大，能否分期確認計算企業所得稅呢?對此國家稅務總局公告2010年第19號——《關於企業取得財產轉讓等所得企業所得稅處理問題的公告》予以明確，即：企業取得財產(包括各類資產、股權、債權等)轉讓收入、債務重組收入、接受捐贈收入、無法償付的應付款收入等，不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現，除另有規定外，均應一次性計入確認收入的年度計算繳納企業所得稅。即除稅法另有規定外，對於股權轉讓收入均應一次性計入確認收入的年度計算所得稅，而不得分期確認收入。上述所指「另有規定」例如：《企業重組業務企業所得稅處理若干問題》(財稅[2009]59號)文所規范的特殊性稅務重組可以遞延5年納稅的情況。
3.如何確認扣除股權轉讓損失
既然股權轉讓是企業轉讓財產的一種行為，那麼自然也會出現股權轉讓損失。國家稅務總局公告2010年第6號——《關於企業股權投資損失所得稅處理問題的公告》的出台，對這一問題有了明確規定：企業對外進行權益性(以下簡稱股權)投資所發生的損失，在經確認的損失發生年度，作為企業損失在計算企業應納稅所得額時一次性扣除。即企業可以在損失發生年度一次性確認損失予以稅前扣除。
接下來又遇到一個實際問題，就是企業如果在損失發生年度由於某種原因沒有及時確認損失，那麼在以後年度還可以確認該損失嗎?對此問題，國稅總局在2011年重新修訂頒布的第25號公告《企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》中予以明確：企業發生的股權轉讓損失可以在稅前扣除;對於以前年度的損失未能在當年予以扣除的，也可以向稅務機關進行專項申報扣除，然後再對企業所得稅實際繳納情況調整，但追補確認年度不得超過5年期限。
《企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》(國家稅務總局2011年第25號公告)第六條規定：企業以前年度發生的資產損失未能在當年稅前扣除的，可以按照本辦法的規定，向稅務機關說明並進行專項申報扣除。其中，屬於實際資產損失，准予追補至該項損失發生年度扣除，其追補確認期限一般不得超過五年，……屬於法定資產損失，應在申報年度扣除。
企業因以前年度實際資產損失未在稅前扣除而多繳的企業所得稅稅款，可在追補確認年度企業所得稅應納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以後年度遞延抵扣。
企業實際資產損失發生年度扣除追補確認的損失後出現虧損的，應先調整資產損失發生年度的虧損額，再按彌補虧損的原則計算以後年度多繳的企業所得稅稅款，並按前款辦法進行稅務處理。
二、企業重組中的股權收購
說起企業重組，不得不提起國稅總局的兩部重頭文件：《關於企業重組業務企業所得稅處理若干問題的通知》(財稅[2009]59號文)(以下簡稱59號文)以及《關於發布<企業重組業務企業所得稅管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2010年第4號)(以下簡稱4號公告)，以下僅就企業重組中涉及的股權收購事項作出分析。
1.一般性稅務處理與特殊性稅務處理
59號文所指股權收購，是指一家企業(以下稱為收購企業)購買另一家企業(以下稱為被收購企業)的股權，以實現對被收購企業控制的交易。收購企業支付對價的形式包括股權支付、非股權支付或兩者的組合。
例如：A公司持有M公司100%的股權，持股的計稅基礎為100萬元，2010年A公司將持有的股權轉讓給B公司，該項股權經資產評估公司評估，其公允價值為300萬元，B公司定向增發股票作為向A公司支付的對價。
按照一般性稅務處理，則(1)A公司應確認股權轉讓所得：300—100=200萬;繳納企業所得稅200×25%=50萬;(2)A公司持有B公司股權，且計稅基礎為300萬;(3)B公司持有M公司股權，其計稅基礎為300萬。
59號文中規定當滿足一定條件時可以採取「特殊性稅務處理」，即延遲納稅義務，在股權收購時暫不確認所得，待將來對外轉讓獲取收益時再繳納企業所得稅。需滿足的條件有5點：
(1)具有合理的商業目的，且不以免除、減少或推遲納稅為主要目的;
(2)收購企業購買的股權不低於被收購企業全部股權的75%;
(3)企業重組後的連續12個月 內不改變重組資產原來的實質性經營活動;
(4)且收購企業在該股權收購發生時的股權支付金額不低於其交易支付總額的85%;
(5)企業重組中取得股權支付的原主要股東，在重組後連續12個月內，不得轉讓所取得的股權。
以上5點體現出的思路就是：重組必須是具有合理商業目的行為，不以避稅為主要目的，不以短期持有股權獲取利益為目的，且收購企業沒有取得納稅必要資金。
上例按照特殊性稅務重組處理：(1)A公司不確認股權轉讓所得;(2)根據59號文規定：「被收購企業的股東取得收購企業股權的計稅基礎，以被收購股權的原有計稅基礎確定」，則A公司持有B公司股權的計稅基礎為100萬。(3)又根據59號文規定：「收購企業取得被收購企業股權的計稅基礎，以被收購股權的原有計稅基礎確定」，則B公司取得M公司股權計稅基礎為100萬。
2.特殊性重組中非股權支付部分需要繳納企業所得稅
如前所述，特殊性重組條件中有一點是股權支付比例的限制，即收購企業的股權支付金額不得低於其交易支付總額的85%。但需要注意，此時非股權支付部分仍應按照一般重組模式，計算繳納企業所得稅。也就是說要將支付對價分為兩部分處理，股權支付部分作為特殊性重組，非股權支付部分作為一般性重組處理。
例如：B公司收購A公司持有100%股權的M公司，A公司持股的計稅基礎為100萬元，M公司股權的公允價值為300萬元，B公司以30萬元現金和定向增發的270萬股權作為支付的對價，假設該項交易符合特殊性稅務處理條件。
則稅務處理如下：
(1)A對定向增發的270萬對應的股權轉讓不予確認轉讓所得，B按100×90%=90萬確認計稅成本;
(2)對現金支付的30萬按照一般性稅務處理，A確認股權增值所得為：(300—100)×10%=20萬，B按20萬確認計稅成本;
3.非居民企業股權收購的特殊性稅務處理
(1)需滿足的條件
國家對涉及到非居民企業的股權收購事項比較謹慎，因此在59號文中單獨對涉及境內、境外間股權收購交易的特殊性稅務處理作出規定，在滿足前述5點條件的前提下，仍需滿足以下三點才能適用特殊性稅務處理：
第一，非居民企業向其100%直接控股的另一非居民企業轉讓其擁有的居民企業股權，沒有因此造成以後該項股權轉讓所得預提稅負擔變化，且轉讓方非居民企業向主管稅務機關書面承諾在 3年(含3年)內不轉讓其擁有受讓方非居民企業的股權;
第二，非居民企業向與其具有100%直接控股關系的居民企業轉讓其擁有的另一居民企業股權;
第三，居民企業以其擁有的資產或股權向其100%直接控股的非居民企業進行投資。
對此問題總結如下表：
(2)利用特殊目的公司間接轉讓居民企業股權時，稅法否定特殊目的公司存在的規定
例如：境外A公司持有居民企業M公司100%股份，持股計稅基礎為1000萬元，2009年將其以2000萬元轉讓給某居民企業B公司，那麼應該繳納預提所得稅1000萬×10%=100萬。而如果A公司在香港設立一個中間層公司，即：股權架構設計為A公司——中間層公司——M公司。那麼A公司只需要將中間層公司100%股權全部轉讓給B公司即可達到目的，而A公司轉讓中間層公司，屬於非居民企業轉讓非居民企業的股權，中國沒有徵稅權，因此達到了避稅的目的。
但2008年《企業所得稅法》頒布後，引入了反避稅條款，對於利用特殊目的公司避稅的行為，從稅收上予以否定。
《特別納稅調整實施辦法(試行)》(國稅發[2009]2號)第94條規定：稅務機關應按照經濟實質對企業的避稅安排重新定性，取消企業從避稅安排獲得的稅收利益。對於沒有經濟實質的企業，特別是設在避稅港並導致其關聯方或非關聯方避稅的企業，可在稅收上否定該企業的存在。
《關於加強非居民企業股權轉讓所得企業所得稅管理的通知》(國稅函[2009]698號)第六條規定：境外投資方(實際控制方)通過濫用組織形式等安排間接轉讓中國居民企業股權，且不具有合理的商業目的，規避企業所得稅納稅義務的，主管稅務機關層報稅務總局審核後可以按照經濟實質對該股權轉讓交易重新定性，否定被用作稅收安排的境外控股公司的存在。

❼ 12月7號國家稅務局關於公司股份轉讓的規定

國家稅務總局

關於發布《股權轉讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》的公告

國家稅務總局公告2014年第67號

【字體：大 中 小】 列印本頁

現將《股權轉讓所得個人所得稅管理辦法(試行)》予以發布，自2015年1月1日起施行。
特此公告。


國家稅務總局
2014年12月7日

股權轉讓所得個人所得稅管理辦法（試行）


第一章 總 則

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第一條
為加強股權轉讓所得個人所得稅徵收管理，規范稅務機關、納稅人和扣繳義務人征納行為，維護納稅人合法權益，根據《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收徵收管理法》及其實施細則，制定本辦法。
第二條
本辦法所稱股權是指自然人股東（以下簡稱個人）投資於在中國境內成立的企業或組織（以下統稱被投資企業，不包括個人獨資企業和合夥企業）的股權或股份。
第三條
本辦法所稱股權轉讓是指個人將股權轉讓給其他個人或法人的行為，包括以下情形：
（一）出售股權；
（二）公司回購股權；

（三）發行人首次公開發行新股時，被投資企業股東將其持有的股份以公開發行方式一並向投資者發售；
（四）股權被司法或行政機關強制過戶；
（五）以股權對外投資或進行其他非貨幣性交易；
（六）以股權抵償債務；
（七）其他股權轉移行為。
第四條
個人轉讓股權，以股權轉讓收入減除股權原值和合理費用後的余額為應納稅所得額，按「財產轉讓所得」繳納個人所得稅。
合理費用是指股權轉讓時按照規定支付的有關稅費。
第五條
個人股權轉讓所得個人所得稅，以股權轉讓方為納稅人，以受讓方為扣繳義務人。
第六條
扣繳義務人應於股權轉讓相關協議簽訂後5個工作日內，將股權轉讓的有關情況報告主管稅務機關。
被投資企業應當詳細記錄股東持有本企業股權的相關成本，如實向稅務機關提供與股權轉讓有關的信息，協助稅務機關依法執行公務。


第二章 股權轉讓收入的確認

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第七條
股權轉讓收入是指轉讓方因股權轉讓而獲得的現金、實物、有價證券和其他形式的經濟利益。
第八條
轉讓方取得與股權轉讓相關的各種款項，包括違約金、補償金以及其他名目的款項、資產、權益等，均應當並入股權轉讓收入。
第九條
納稅人按照合同約定，在滿足約定條件後取得的後續收入，應當作為股權轉讓收入。
第十條
股權轉讓收入應當按照公平交易原則確定。
第十一條
符合下列情形之一的，主管稅務機關可以核定股權轉讓收入:
（一）申報的股權轉讓收入明顯偏低且無正當理由的；
（二）未按照規定期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；
（三）轉讓方無法提供或拒不提供股權轉讓收入的有關資料；
（四）其他應核定股權轉讓收入的情形。
第十二條
符合下列情形之一，視為股權轉讓收入明顯偏低:
（一）申報的股權轉讓收入低於股權對應的凈資產份額的。其中，被投資企業擁有土地使用權、房屋、房地產企業未銷售房產、知識產權、探礦權、采礦權、股權等資產的，申報的股權轉讓收入低於股權對應的凈資產公允價值份額的；

（二）申報的股權轉讓收入低於初始投資成本或低於取得該股權所支付的價款及相關稅費的；
（三）申報的股權轉讓收入低於相同或類似條件下同一企業同一股東或其他股東股權轉讓收入的；
（四）申報的股權轉讓收入低於相同或類似條件下同類行業的企業股權轉讓收入的；
（五）不具合理性的無償讓渡股權或股份；
（六）主管稅務機關認定的其他情形。
第十三條
符合下列條件之一的股權轉讓收入明顯偏低，視為有正當理由：
（一）能出具有效文件，證明被投資企業因國家政策調整，生產經營受到重大影響，導致低價轉讓股權；
（二）繼承或將股權轉讓給其能提供具有法律效力身份關系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉讓人承擔直接撫養或者贍養義務的撫養人或者贍養人；
（三）相關法律、政府文件或企業章程規定，並有相關資料充分證明轉讓價格合理且真實的本企業員工持有的不能對外轉讓股權的內部轉讓；
（四）股權轉讓雙方能夠提供有效證據證明其合理性的其他合理情形。
第十四條
主管稅務機關應依次按照下列方法核定股權轉讓收入:
（一）凈資產核定法
股權轉讓收入按照每股凈資產或股權對應的凈資產份額核定。
被投資企業的土地使用權、房屋、房地產企業未銷售房產、知識產權、探礦權、采礦權、股權等資產占企業總資產比例超過20%的，主管稅務機關可參照納稅人提供的具有法定資質的中介機構出具的資產評估報告核定股權轉讓收入。
6個月內再次發生股權轉讓且被投資企業凈資產未發生重大變化的，主管稅務機關可參照上一次股權轉讓時被投資企業的資產評估報告核定此次股權轉讓收入。
（二）類比法
1.參照相同或類似條件下同一企業同一股東或其他股東股權轉讓收入核定；
2.參照相同或類似條件下同類行業企業股權轉讓收入核定。
（三）其他合理方法
主管稅務機關採用以上方法核定股權轉讓收入存在困難的，可以採取其他合理方法核定。


第三章 股權原值的確認

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第十五條個人轉讓股權的原值依照以下方法確認：

（一）以現金出資方式取得的股權，按照實際支付的價款與取得股權直接相關的合理稅費之和確認股權原值；
（二）以非貨幣性資產出資方式取得的股權，按照稅務機關認可或核定的投資入股時非貨幣性資產價格與取得股權直接相關的合理稅費之和確認股權原值；
（三）通過無償讓渡方式取得股權，具備本辦法第十三條第二項所列情形的，按取得股權發生的合理稅費與原持有人的股權原值之和確認股權原值；

（四）被投資企業以資本公積、盈餘公積、未分配利潤轉增股本，個人股東已依法繳納個人所得稅的，以轉增額和相關稅費之和確認其新轉增股本的股權原值；
（五）除以上情形外，由主管稅務機關按照避免重復徵收個人所得稅的原則合理確認股權原值。
第十六條
股權轉讓人已被主管稅務機關核定股權轉讓收入並依法徵收個人所得稅的，該股權受讓人的股權原值以取得股權時發生的合理稅費與股權轉讓人被主管稅務機關核定的股權轉讓收入之和確認。

第十七條
個人轉讓股權未提供完整、准確的股權原值憑證，不能正確計算股權原值的，由主管稅務機關核定其股權原值。
第十八條
對個人多次取得同一被投資企業股權的，轉讓部分股權時，採用「加權平均法」確定其股權原值。


第四章 納稅申報

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第十九條
個人股權轉讓所得個人所得稅以被投資企業所在地地稅機關為主管稅務機關。
第二十條
具有下列情形之一的，扣繳義務人、納稅人應當依法在次月15日內向主管稅務機關申報納稅：
（一）受讓方已支付或部分支付股權轉讓價款的；
（二）股權轉讓協議已簽訂生效的；
（三）受讓方已經實際履行股東職責或者享受股東權益的；
（四）國家有關部門判決、登記或公告生效的；
（五）本辦法第三條第四至第七項行為已完成的；
（六）稅務機關認定的其他有證據表明股權已發生轉移的情形。
第二十一條
納稅人、扣繳義務人向主管稅務機關辦理股權轉讓納稅（扣繳）申報時，還應當報送以下資料：
（一）股權轉讓合同（協議）；
（二）股權轉讓雙方身份證明；
（三）按規定需要進行資產評估的，需提供具有法定資質的中介機構出具的凈資產或土地房產等資產價值評估報告；
（四）計稅依據明顯偏低但有正當理由的證明材料；
（五）主管稅務機關要求報送的其他材料。
第二十二條
被投資企業應當在董事會或股東會結束後5個工作日內，向主管稅務機關報送與股權變動事項相關的董事會或股東會決議、會議紀要等資料。
被投資企業發生個人股東變動或者個人股東所持股權變動的，應當在次月15日內向主管稅務機關報送含有股東變動信息的《個人所得稅基礎信息表（A表）》及股東變更情況說明。
主管稅務機關應當及時向被投資企業核實其股權變動情況，並確認相關轉讓所得，及時督促扣繳義務人和納稅人履行法定義務。
第二十三條
轉讓的股權以人民幣以外的貨幣結算的，按照結算當日人民幣匯率中間價，折算成人民幣計算應納稅所得額。


第五章 徵收管理

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第二十四條
稅務機關應加強與工商部門合作，落實和完善股權信息交換制度，積極開展股權轉讓信息共享工作。
第二十五條
稅務機關應當建立股權轉讓個人所得稅電子台賬，將個人股東的相關信息錄入征管信息系統，強化對每次股權轉讓間股權轉讓收入和股權原值的邏輯審核，對股權轉讓實施鏈條式動態管理。
第二十六條
稅務機關應當落實好國稅部門、地稅部門之間的信息交換與共享制度，不斷提升股權登記信息應用能力。
第二十七條
稅務機關應當加強對股權轉讓所得個人所得稅的日常管理和稅務檢查，積極推進股權轉讓各稅種協同管理。
第二十八條
納稅人、扣繳義務人及被投資企業未按照規定期限辦理納稅（扣繳）申報和報送相關資料的，依照《中華人民共和國稅收徵收管理法》及其實施細則有關規定處理。
第二十九條
各地可通過政府購買服務的方式，引入中介機構參與股權轉讓過程中相關資產的評估工作。

第六章 附 則

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第三十條
個人在上海證券交易所、深圳證券交易所轉讓從上市公司公開發行和轉讓市場取得的上市公司股票，轉讓限售股，以及其他有特別規定的股權轉讓，不適用本辦法。
第三十一條
各省、自治區、直轄市和計劃單列市地方稅務局可以根據本辦法，結合本地實際，制定具體實施辦法。
第三十二條
本辦法自2015年1月1日起施行。《國家稅務總局關於加強股權轉讓所得徵收個人所得稅管理的通知》（國稅函〔2009〕285號）、《國家稅務總局關於股權轉讓個人所得稅計稅依據核定問題的公告》（國家稅務總局公告2010年第27號）同時廢止。

❽ 股票轉讓企業所得稅是多少

根據國稅函【2010】復79號文規定：企業轉制讓股權收入，應於轉讓協議生效、且完成股權變更手續時，確認收入的實現。股票轉讓企業所得稅根據地方政策的不同，繳納的企業所得稅不一樣，目前江西地區對於轉讓企業股票所得稅有著非常大的優惠，所有稅收加起來的綜合稅負率低至8.77%，比西部地區返還90%的優惠力度還要大很多，因為返還90%不包含個人所得稅，加起來的綜合稅負率高達20%以上。具體避稅途徑和江西地區的政策優惠，可以網路大昔大渝，大昔大渝得到業界的一致認可，有著非常高的口碑。

❾ 股權轉讓時，企業所得稅如何繳納

公司股權轉讓分為兩種情況，個人轉讓和公司轉讓。如果公司股權轉讓方是個人，需要按照百分之二十繳納個人所得稅。當股權轉讓方是公司，需要涉及的相關稅費種類很多，公司將股權轉讓給其他公司，將會涉及企業所得稅，印花稅，契稅。

根據《關於貫徹落實企業所得稅法若干稅收問題的通知》第三條 關於股權轉讓所得確認和計算問題

企業轉讓股權收入，應於轉讓協議生效、且完成股權變更手續時，確認收入的實現。轉讓股權收入扣除為取得該股權所發生的成本後，為股權轉讓所得。企業在計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企業未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。

(9)國稅關於企業轉讓股票所得擴展閱讀：

有限責任公司股東股權轉讓的方式：

一、股東將股權轉讓給其它現有的股東，即公司內部的股權轉讓；

二、股東將其股權轉讓給現有股東以外的其它投資者，即公司外部的股權轉讓。這兩種形式在條件和程序上存在一定差異。

（1）內部轉股：出資股東之間依法相互轉讓其出資額，屬於股東之間的內部行為，可依據公司法的有關規定，變更公司章程、股東名冊及出資證明書等即可發生法律效力。一旦股東之間發生權益之爭，可以以此作為准據。

（2）向第三人轉股：股東向股東以外的第三人轉讓出資時，屬於對公司外部的轉讓行為，除依上述規定變更公司章程、股東名冊以及相關文件外，還須向工商行政管理機關變更登記。

❿ 企業轉讓股票所得不征營業稅、增值稅，徵收企業所得稅

企業轉讓股票所得需要征稅：新發布的《國家稅務總局關於企業股權轉讓有關所得稅問題的補充通知》（國稅函[2004]390號）一文，主要針對企業股權轉讓的涉稅問題進行以下三方面的明確：

一、股權轉讓人應分享的被投資方累計未分配利潤或累計盈餘公積應確認為股權轉讓所得，不得確認為股息性質所得。?

二、企業進行清算或轉讓全資子公司以及持股95%以上的企業時，投資方應分享的被投資方累計未分配利潤和累計盈餘公積應確認為投資方股息性質所得，在計算投資方的股權轉讓所得時，得以從轉讓收入中減除。

三、企業清算或轉讓子公司（或獨立核算的分公司）的全部股權時，被清算或被轉讓企業應按過去已沖銷並調增應納稅所得的壞帳准備等各項資產減值准備的數額，相應調減應納稅所得，增加未分配利潤，轉讓人（或投資方）按享有的權益份額確認為股息性質所得。
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[評述]當局出台此文主要是為了避免對企業從被投資企業取得的利潤雙重征稅。
舉例言之：根據現行稅收政策，如A投資於B，
且A、B稅率同為33%，股息性所得不交稅。
如A為33%，B為15%，則只需按18%（33%—15%）交稅。

而若界定為股權轉讓所得，則應全額並入企業應納稅所得額。如，取得股權時以100萬購入，轉讓時以120萬賣出，則20萬應全額交稅。從本文件來看，先分配股利再轉讓股權對企業非常有利。

根據第二點，如企業進行清算或轉讓全資子公司以及持股95%以上的企業時，就沒有必要進行這種籌劃。
同時也說明，企業在清算前或轉讓前所持子公司股份未及95%，要探討是否有可能先收購足夠股份至95%以上再行清算、轉讓，因為此舉可能為企業節省巨額稅款。

第三點是針對企業會計制度與稅法規定的不同而可能形成的時間性差異而定。這部分准備在會計上企業不作為稅後利潤，不可能分配給股東，但從稅務角度，可以作為稅後利潤分配給股東。文件把轉讓企業或投資企業應享有的這部分權益也界定為從被清算、被轉讓企業分配的股息性所得，對企業來說是有利的。

根據財政部 國家稅務總局關於股權轉讓有關營業稅問題的通知財稅[2002]191號文件規定 2003年1月1日起，對股權轉讓不徵收營業稅。

股權轉讓合同還應當萬分之五貼繳印花稅。
股權轉讓所得還應當就取得所得主體的不同繳納個人所得稅或企業所得稅。