實施企業改制重組印花稅

㈠ 小規模納稅人印花稅減免稅優惠政策有什麼

由省、自治區、直轄市人民政府根據本地區實際情況,以及宏觀調控需要確定,對增值稅小規模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地佔用稅和教育費附加、地方教育附加.也就是說,每個省可以設置地方減稅標准,可以減不超過50%的印花稅.大部分地方都享受減半徵收了。
《中華人民共和國印花稅法》
第九條同一應稅憑證載有兩個以上稅目事項並分別列明金額的，按照各自適用的稅目稅率分別計算應納稅額；未分別列明金額的，從高適用稅率。
第十條同一應稅憑證由兩方以上當事人書立的，按照各自涉及的金額分別計算應納稅額。
第十一條已繳納印花稅的營業賬簿，以後年度記載的實收資本（股本）、資本公積合計金額比已繳納印花稅的實收資本（股本）、資本公積合計金額增加的，按照增加部分計算應納稅額。
第十二條下列憑證免徵印花稅：
（一）應稅憑證的副本或者抄本；
（二）依照法律規定應當予以免稅的外國駐華使館、領事館和國際組織駐華代表機構為獲得館舍書立的應稅憑證；
（三）中國人民解放軍、中國人民武裝警察部隊書立的應稅憑證；
（四）農民、家庭農場、農民專業合作社、農村集體經濟組織、村民委員會購買農業生產資料或者銷售農產品書立的買賣合同和農業保險合同；
（五）無息或者貼息借款合同、國際金融組織向中國提供優惠貸款書立的借款合同；
（六）財產所有權人將財產贈與政府、學校、社會福利機構、慈善組織書立的產權轉移書據；
（七）非營利性醫療衛生機構采購葯品或者衛生材料書立的買賣合同；
（八）個人與電子商務經營者訂立的電子訂單。
根據國民經濟和社會發展的需要，國務院對居民住房需求保障、企業改制重組、破產、支持小型微型企業發展等情形可以規定減征或者免徵印花稅，報全國人民代表大會常務委員會備案。

㈡ 印花稅法獲通過 自2022年7月1日起施行

6月10日，十三屆全國人大常委會第二十九次會議表決通過印花稅法，自2022年7月1日起施行。1988年8月6日國務院發布的《中華人民共和國印花稅暫行條例》將同時廢止。這部法律總體上維持現行稅制框架不變，適當簡並稅目稅率、減輕稅負。
據觀點地產新媒體此前報道，6月7日，印花稅法草案當日提請十三屆全國人大常委會二審。此前，草案一審稿授權國務院根據國民經濟和社會發展需要規定其他減免稅情形，但未明確相關范圍和要求。
對此，草案二審稿將相關規定修改為：根據國民經濟和社會發展的需要，國務院對居民住房需求保障、企業改制重組、支持小型微型企業發展等情形可以規定減征或者免徵印花稅，報全國人民代表大會常務委員會備案。
1月4日，在國務院常務會議上通過了《中華人民共和國印花稅法(草案)》，其總結印花稅暫行條例實踐，一方面總體保持現行稅制不變，並將證券交易印花稅納入法律規范;另—方面簡並取消許可證照等印花稅稅目，降低加工承攬等合同稅率，減輕企業稅負，並突出使稅收征管更加科學規范，減少自由裁量權，堵塞任意性漏洞。

㈢ 資產重組印花稅怎麼征適用什麼政策

不能算是整體轉讓。但是不是企業改制是另外一回事，改制要看主管部門的文件批復。

企業已經將房屋建築物按產權轉移繳納印花稅，將設備存貨按購銷合同繳納印花稅。----是對的。適用政策——《印花稅條例》

㈣ 重大資產重組可以有什麼稅收優惠政策

產權關聯轉讓：不征營業稅

近年來國家不斷扶持裝備製造業發展，一大批自主知識產權的產品已經走出國門，成為國際市場上價廉物美的新選擇，而裝備企業強強聯合，也為企業快速發展壯大提供了強有力的支撐。前段時間，六合區一家專門製造汽車配件的老牌企業，將全部資產和負債轉讓給了另一傢具有核心技術的裝備製造公司，成立了新的集團公司，在核心技術研發和生產能力上踏上了新台階，市場佔有率也有所提高。但是企業的趙會計在申報稅收時卻遇到了問題：因為是合並形成的集團公司，新公司的合並究竟符不符合國家不徵收營業稅的條件，能不能享受優惠。帶著疑問，趙會計來到了六合地稅局。
稅務人員指出，《國家稅務總局關於納稅人資產重組有關營業稅問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第51號）規定：「自2011年10月1日起，納稅人在資產重組過程中，通過合並、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權、債務和勞動力一並轉讓給其他單位和個人的行為，不屬於營業稅徵收范圍，其中涉及的不動產、土地使用權轉讓，不徵收營業稅。」按照這個規定，納稅人合並、分立、出售、置換等重組方式中，其中涉及的不動產、土地使用權轉讓，不徵收營業稅的。這里的不徵收必須同時具備兩個條件：一是企業將全部或者部分實物資產轉讓給其他單位和個人；二是與轉讓資產相關的債權、債務和勞動力也轉移給接受全部或部分實物資產的其他單位和個人。
該政策對於集團企業重組安排來說，無疑帶來了企業所得稅方面的極大利好。一定程度上降低了集團企業內部之間股權或資產劃轉的稅務成本，有利於集團企業通過低稅負的重組實現資產或業務的剝離和重新劃分，優化集團企業內部的業務架構和資源配置。
特殊股權收購：不征企業所得稅
近期，南京某投資公司准備收購一家科技企業70%的股權，共計700萬元，其中70萬元股權用現金支付，630萬元股權用投資公司的股權支付。收購前就了解到該科技企業擁有2項獲得國際認可專利技術，價值是研發成本的數倍，投資公司是否需要為本次收購繳納企業所得稅？
稅務人員解釋，根據《財政部 國家稅務總局關於企業重組業務企業所得稅處理若干問題的通知》（財稅[2009]59號）以及《財政部 國家稅務總局關於促進企業重組有關企業所得稅處理問題的通知》（財稅[2014]109號）的規定，股權收購，收購企業購買的股權不低於被收購企業全部股權的50%，且收購企業在該股權收購發生時的股權支付金額不低於其交易支付總額的85%，可以選擇按以下規定處理：1.被收購企業的股東取得收購企業股權的計稅基礎，以被收購股權的原有計稅基礎確定。2.收購企業取得被收購企業股權的計稅基礎，以被收購股權的原有計稅基礎確定。3.收購企業、被收購企業的原有各項資產和負債的計稅基礎和其他相關所得稅事項保持不變。因此，本次收購行為滿足上述政策要求，原有資產的計稅基礎可以保持不變，不需要為此繳納企業所得稅。
值得注意的是，企業重組需同時符合下列條件：具有合理的商業目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。企業重組後的連續12個月內不改變重組資產原來的實質性經營活動。重組交易對價中涉及股權支付金額符合相關文件規定比例。企業重組中取得股權支付的原主要股東，在重組後連續12個月內，不得轉讓所取得的股權。
改制產權轉移：印花稅有優惠
近日，一名企業財務人員前往秦淮地稅辦稅服務大廳購買印花稅票並咨詢政策問題。該財務人員告訴稅務人員，他們企業進行了公司制改制，與另一企業簽署了《資產重組暨增發股份協議》，涉及到繳納印花稅的問題，不知道如何繳納。
稅務人員告知該財務人員：根據《財政部國家稅務總局關於企業改制過程中有關印花稅政策的通知》（財稅[2003]183號）的規定，實行公司制改造的企業在改制過程中成立的新企業（重新辦理法人登記的），其新啟用的資金賬簿記載的資金或因企業建立資本紐帶關系而增加的資金，凡原已貼花的部分可不再貼花，未貼花的部分和以後新增加的資金按規定貼花。公司制改造包括國有企業依《公司法》整體改造成國有獨資有限責任公司；企業通過增資擴股或者轉讓部分產權，實現他人對企業的參股，將企業改造成有限責任公司或股份有限公司；企業以其部分財產和相應債務與他人組建新公司；企業將債務留在原企業，而以其優質財產與他人組建的新公司。以合並或分立方式成立的新企業，其新啟用的資金賬簿記載的資金，凡原已貼花的部分可不再貼花，未貼花的部分和以後新增加的資金按規定貼花。合並包括吸收合並和新設合並。分立包括存續分立和新設分立。
稅務人員同時指出，該優惠政策僅指將原有企業的全部或部分產權轉移到改制後的新企業所簽訂的產權轉移書據免予貼花，其他的產權轉移書據均應按規定貼花。
企業公司制改造：契稅有減免
「謝謝契稅所的同志！」某天下午，一位大型企業的財務總監孫總特地趕到位於華僑路的契稅所為陳所長送來感謝信。原來這家企業去年年底進行資產重組公司制改造，財務人員因為平時接觸契稅政策太少，特地提前來契稅所咨詢政策，陳所長給予了熱情接待，為企業提供了最新的相關契稅政策，並告知其符合減免稅政策，可以辦理了減免稅手續。
陳所長介紹，根據《財政部 國家稅務總局關於企業事業單位改制重組契稅政策的通知》（財稅[2012]4號）的規定，非公司制企業，按照《中華人民共和國公司法》的規定，整體改建為有限責任公司（含國有獨資公司）或股份有限公司，有限責任公司整體改建為股份有限公司，股份有限公司整體改建為有限責任公司的，對改建後的公司承受原企業土地、房屋權屬，免徵契稅。上述所稱整體改建是指不改變原企業的投資主體，並承繼原企業權利、義務的行為。
該企業資產重組的系列行為符合企業公司制改造的情形，契稅所為其辦理了減免稅手續，節省了企業很大一筆流動資金。

㈤ 國有企業無償劃轉資產是否繳納營業稅，所得稅

無償劃轉資產涉及到企業所得稅、營業稅、土地增值稅、契稅、增值稅和印花稅等稅種的處理。
1、企業所得稅：必須繳納企業所得稅
無償劃轉在稅法上是要繳納企業所得稅。《企業所得稅法》第二章第六條規定，「企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額，包括接受捐贈收入。」《企業所得稅法實施條例》第二十一條規定：「企業所得稅法第六條第(八)項所稱接受捐贈收入，是指企業接受的來自其他企業、組織或者個人無償給予的貨幣性資產、非貨幣性資產」。《國家稅務總局關於企業處置資產所得稅處理問題的通知》（國稅函[2008]828號）規定：企業將資產移送他人的下列情形，因資產所有權屬已發生改變而不屬於內部處置資產，應按規定視同銷售確定收入：
(1)用於市場推廣或銷售;
(2)用於交際應酬;
(3)用於職工獎勵或福利;
(4)用於股息分配;
(5)用於對外捐贈;
(6)其他改變資產所有權屬的用途
基於以上規定，無償劃轉資產應被視同捐贈，資產劃入方需按照接受資產的公允價值確定應稅收入，計籌繳納企業所得稅；資產劃出方應視同銷售，按劃轉資產公充價值和賬面價值的差額確定應稅收入，計算繳納企業所得稅。 2、印花稅：涉及產權轉移書據就得繳納印花稅
根據國資發產權[2005]239號文，無償劃轉雙方應簽訂無償劃轉協議。《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務院令第11號）第四條規定：「下列憑證免納印花稅：
（一）已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本；
（二）財產所有人將財產贈給政府、社會福利單位、學校所立的書據；
（三）經財政部批准免稅的其他憑證。」無償劃轉資產協議不在《中華人民共和國印花稅暫行條例》列舉的應納稅憑證中，因此，無償劃轉協議不交印花稅；但根據《財政部國家稅務總局關於企業改制過程中有關印花稅政策的通知》(財稅[2003]183號)的規定，企業因改制簽署的產權轉移書據免予貼花。企業改制之前簽署但尚未施行完的各類印花稅應稅合同，若改制後只需變更施行主體，其他條款沒有變化，則之前已貼花的不再重新貼花。若無償劃轉能被認定為改制，就可以免稅，且相關變更實施主體的合同也不需貼花。所謂的企業改制是指依法改變企業原有的資本結構、組織形式、經營管理模式或體制等，使其在客觀上適應企業發展的新的需要的過程。在我國，一般是將原單一所有制的國有、集體企業改為多元投資主體的公司制企業和股份合作制企業或者是內外資企業互轉。基於以上分析，企業間無償劃轉資產，如果涉及到產權過戶登記的，則根據《印花稅暫行條例》的規定：「產權轉移書據按所載金額萬分之五貼花。包括財產所有權和版權、商標專有權、專利權、專有技術使用權等轉移書據，均應當按規定繳納印花稅。」
另外，通過證券交易所無償劃轉上市公司股權的印花稅問題，根據《國家稅務總局關於辦理上市公司國有股權無償轉讓暫不徵收證券(股票)交易印花稅有關審批事項的通知》(國稅函[2004]941號)，對經國務院和省級人民政府決定或批准進行的國有(含國有控股)企業改組改制而發生的上市公司國有股權無償轉讓行為，暫不徵收證券(股票)交易印花稅。
3、營業稅營業稅及附加
《營業稅暫行條例實施細則》第五第（一）項規定：「單位和個人將不動產或土地使用權無償贈送其他單位和個人，視同發生應稅行為。」因此，公司間無償劃轉廠房和房屋等不動產資產應按視同銷售繳納5％的營業稅，並按照規定比例繳納城建稅和教育費附加。應繳納營業稅及附加。
4、土地增值稅
《土地增值稅暫行條例實施細則》第二條規定：「條例第二條所稱的轉讓國有土地使用權、地上的建築物及其附著物並取得收入，是指以出售或者其他方式有償轉讓房地產的行為。不包括以繼承、贈與方式無償轉讓房地產的行為。」 財政部、國家稅務總局《關於土地增值稅一些具體問題規定的通知》（財稅[1995]48號）指出，細則所稱的「贈與」是指如下情況：
（1）房產所有人、土地使用權所有人將房屋產權、土地使用權贈與直系親屬或承擔直接贍養義務人的。
（2）房產所有人、土地使用權所有人通過中國境內非營利的社會團體、國家機關將房屋產權、土地使用權贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業的。因此，公司間無償劃轉資產不屬於上述兩種情況，應繳納土地增值稅。
5、契稅
無償劃轉不徵收契稅已經有明確的政策依據。根據《財政部國家稅務總局關企業改制重組若干契稅政策的通知》(財稅[2008]175號)的規定，自2009年1月1日至2011年12月31日，企業改制重組過程中，同一投資主體內部所屬企業之間土地、房屋權屬的無償劃轉，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公司之間，同一自然人與其設立的個人獨資企業、—人有限公司之間土地、房屋權屬的無償劃轉，不徵收契稅。對於2012年1月1日後，在國家稅務總局沒有明文規定之前，根據《契稅暫行條例》第一條規定：「在中華人民共和國境內轉移土地、房屋權屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人，所稱轉移土地、房屋權屬包括房屋贈與，按照3％～5％的稅率徵收契稅。」
6、增值稅：必須繳納增值稅
劃轉固定資產、存貨和設備是一種視同銷售行為，要繳納增值稅。《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（中華人民共和國財政部國家稅務總局令第50號）第四條第（八）項規定：「單位或者個體工商戶將自產、委託加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人，視同銷售貨物，繳納增值稅。」如果將資產的劃轉視為資產重組，則根據《國家稅務總局關於納稅人資產重組有關增值稅問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第13號)，納稅人在資產重組過程中，通過合並、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權、負債和勞動力一並轉讓給其他單位和個人，不屬於增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉讓，不徵收增值稅。

㈥ 印花稅稅率是多少

印花稅稅率指的是我國現行印花稅採用比例和定額兩種稅率。

1、比例稅率，是指應納稅額與應稅憑證金額的比例，共分五檔，即千分之一、萬分之五、萬分之三、萬分之零點五和萬分之零點三;

比例稅率適用於各類經濟合同及合同性質的憑證、記載資金的帳薄、產權轉移書據等應稅憑證。這些憑證一般都載有金額，按比例納稅，金額大的多納，金額小的少納，既能保證財政收入，又能體現合理負擔的稅收原則。

2、 定額稅率，是指每件應稅憑證的固定稅額。

定額稅率適用於其他營業帳簿、權利許可證照等。這些憑證不屬資金帳簿或沒有金額記載，按件定額納稅，可以方便納稅和簡化稅收征管。

(6)實施企業改制重組印花稅擴展閱讀

印花稅的計稅方法：

金額、費用、收入額和憑證的件數為計稅依據，按照適用稅率或者稅額標准計算應納稅額。

應納稅額計算公式：

應納稅額=應納稅憑證記載的金額（費用、收入額）×適用稅率

應納數額=應納稅憑證的件數×適用稅額標准

徵收方式

印花稅根據不同征稅項目，分別實行從價計征和從量計征兩種徵收方式。

（一）從價計稅情況下計稅依據的確定。

（二）從量計稅情況下計稅依據的確定。實行從量計稅的其他營業賬簿和權利、許可證照，以計稅數量為計稅依據。

㈦ 框架合同印花稅需要繳納嗎怎麼繳納

根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》的有關規定，印花稅為正列舉的稅種回，暫行答條例上無明確規定需征稅的合同不需繳納印花稅。
據此，框架合同無需繳納印花稅。
《印花稅暫行條例實施細則》規定，印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經財政部確定征稅的其他憑證征稅。因此印花稅的徵收范圍採用列舉的方式，沒有列舉的合同或具有合同性質的憑證，不需要貼花。

㈧ 企業改制重組印花稅怎麼算

納稅人根據應納稅憑證的性質，分別按比例稅率或者按件定額計算應納稅額。具體稅率、稅額的確定，依照《印花稅稅目稅率表》執行。企業改制重組印花稅原已貼花的部分可不再貼花，未貼花的部分和以後新增加的資金按規定貼花。
【法律依據】
《中華人民共和國稅收徵收管理法》第十六條從事生產、經營的納稅人，稅務登記內容發生變化的，自工商行政管理機關辦理變更登記之日起三十日內或者在向工商行政管理機關申請辦理注銷登記之前，持有關證件向稅務機關申報辦理變更或者注銷稅務登記。

㈨ 國有企業改制過程中，存在怎樣的涉稅問題 有沒有相關文件

有。國家稅務總局關於企業改制重組契稅政策若干執行問題的通知
國家稅務總局

國家稅務總局關於企業改制重組契稅政策若干執行問題的通知
國稅發[2009]89號

各省、自治區、直轄市和計劃單列市財政廳（局）、地方稅務局：
《財政部 國家稅務總局關於企業改制重組若干契稅政策的通知》（財稅〔2008〕175號）已發布實施，根據各地在政策執行中反映的情況，經商財政部同意，現就若干具體問題明確如下：
一、財稅〔2008〕175號文件第二條中規定的「股權轉讓」，僅包括股權轉讓後企業法人存續的情況，不包括企業法人注銷的情況。在執行中，應根據工商管理部門對企業進行的登記認定，即企業不需辦理變更和新設登記，或僅辦理變更登記的，適用該條；企業辦理新設登記的，不適用該條，對新設企業承受原企業的土地、房屋權屬應徵收契稅。
二、財稅〔2008〕175號文件第二、三、四條中的「企業」，是指公司制企業，包括股份有限公司和有限責任公司。
三、財稅〔2008〕175號文件第七條中規定的「行政性調整和劃轉」，是指縣級以上人民政府或國有資產管理部門批準的資產劃轉。
四、以出讓方式或國家作價出資（入股）方式承受原改制重組企業劃撥用地的，不屬於財稅〔2008〕175號文件規定的免稅范圍，對承受方應徵收契稅。
五、《財政部 國家稅務總局關於企業改制過程中以國家作價出資（入股）方式轉移國有土地使用權有關契稅問題的通知》（財稅〔2008〕129號）自文件發布之日起執行。
六、按照《財政部 國家稅務總局關於延長企業改制重組若干契稅政策執行期限的通知》（財稅〔2006〕41號）規定，《財政部 國家稅務總局關於企業改制重組若干契稅政策的通知》（財稅〔2003〕184號）於2008年12月31日執行期滿。自2009年1月1日起，《國家稅務總局關於企業改制重組契稅政策有關問題解釋的通知》（國稅函〔2006〕844號）相應停止執行。

國家稅務總局
二○○九年四月二十八日

㈩ 非上市公司國有股權無償劃轉中，劃入方增加資本金是否需要繳納印花稅

接受投資的單位的記載資金的帳簿的印花稅計稅依據為「實收資本」與「資本公積」兩項的合計金額。以後年度，應以年初「實收資本」與「資本公積」合計的金額與已貼花的兩項資金總額作比較，合計金額增加的，就增加部分按適用稅率萬分之五計算貼花，具體繳稅方法，參考如下三。

一、定義：

印花稅，是對經濟活動和經濟交往中設立、領受具有法律效力的憑證的行為所徵收的一種稅。因採用在應稅憑證上粘貼印花稅票作為完稅的標志而得名。

二、納稅人：

印花稅的納稅人包括在中國境內設立、領受規定的經濟憑證的企業、行政單位、事業單位、軍事單位、社會團體、其他單位、個體工商戶和其他個人。

三、繳納印花稅的方法：

1、貼花法。由納稅人根據規定自行計算應納稅額，購買印花稅票貼在應稅憑證上，並在每枚稅票與憑證交接在騎縫處蓋戳注銷或畫銷。

2、採用繳款書代替貼花法。一份應稅憑證應納稅額超過五百元的，應向當地稅務機關申請用繳款書或者完稅證完稅，並將其中一聯粘貼在憑證上或由稅務機關在憑證上加蓋完稅戳記代替貼花。

3、按期匯總繳納法。同一種類應納稅憑證，需頻繁貼花的，納稅人可以根據實際情況自行決定是否採用按期匯總繳納印花稅的方式。匯總繳納的期限為一個月。採用按期匯總繳納方式的納稅人應事先告知主管稅務機關。繳納方式一經選定，一年內不得改變。

4、代扣代繳法。